在初級會計考試中不定項選擇題得分規則是：每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。下面是東奧會計在線為大家整理的《初級會計實務》練習題，希望同學們好好利用！

（一）

甲公司為一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融資產的相關資料如下：

(1)1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價款1640萬元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利40萬元)，另支付相關交易費用4萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。

(2)1月5日，收到購買價款中包含的現金股利40萬元。

(3)6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發放上半年現金股利40萬元。

(4)12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)

1.根據資料(1)，甲公司購入交易性金融資產的入賬金額為(　　)萬元。

A、1640

B、1600

C、1604

D、1644.24

2.根據資料(2)，甲公司收到購買價款中包含的現金股利的會計分錄正確的是(　　)。

A、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　40

B、借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　40

C、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　40

D、

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　40

3.根據資料(3)，下列會計處理正確的是(　　)。

A、借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目200萬元

B、　貸記“公允價值變動損益”科目160萬元

C、借記“應收股利”科目40萬元

D、　貸記“投資收益”科目40萬元

4.甲公司在出售該交易性金融資產時應交增值稅的金額為(　　)萬元。

A、26.04

B、28.30

C、108

D、126

5.根據資料(1)至(4)，從購入到出售該交易性金融資產累計應確認的投資收益金額為(　　)萬元。

A、309.96

B、336

C、300

D、349.96

答案及解析

 (1)、正確答案： B

答案解析

購入乙公司股票時，支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利40萬元計入應收股利，支付的相關交易費用4萬元計入投資收益，該交易性金融資產購入時的會計分錄為：

借：交易性金融資產——成本　　　　　1600

應收股利　　　　　　　　　　　　　40

投資收益　　　　　　　　　　　　　 4

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

0.24

貸：其他貨幣資金　　　 　　　　　1644.24

(2)、正確答案： B

答案解析

甲公司收到購買價款中包含的現金股利的會計分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　40

(3)、正確答案： A,C,D

答案解析

持有乙公司的交易性金融資產在6月30日公允價值上升，分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動　 200

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　 200

宣告發放上半年現金股利，分錄如下：

借：應收股利　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　40

(4)、正確答案： A

答案解析

金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發放現金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產的售價是含稅的，所以需要進行價稅分離，再乘以適用稅率(6%)計算轉讓金融商品應交增值稅，所以出售該交易性金融資產應交增值稅的金額=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(萬元)。分錄如下：

借：投資收益　　　　　　　　　　　 26.04

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

26.04

(5)、正確答案： A

答案解析

從購入到出售該交易性金融資產累計應確認的投資收益金額=-4(購入時支付的交易費用)+40(6月30日宣告發放的上半年現金股利)+(2100-1800)(出售時倒擠的投資收益)-26.04(轉讓金融商品應交的增值稅沖減的投資收益)=309.96(萬元)，選項A正確。

（二）

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下：

(1)2月1日，甲公司自行研究開發一項M非專利技術，發生研發支出80000元，支付增值稅稅額10400元，相關支出均不符合資本化條件，2月末該研發活動完成研究階段。

(2)4月1日，該非專利技術進入開發階段，期間共發生研發人員薪酬30000元、計提專用設備折舊費2000元、耗用原材料40000元，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為5200元，均以銀行存款支付，符合資本化條件。

(3)6月1日，研發活動結束，經調試達到預定用途并交付行政管理部門使用。甲公司預計M非專利技術預計使用年限為5年，采用年限平均法攤銷。

(4)12月1日，將M非專利技術出租給丙公司，雙方約定的租賃期為三年，月末，甲公司收取當月租金共20000元，增值稅稅額1200元，款項已存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司研發支出會計處理正確的是(　　)。

A、發生研發支出時，借記“研發支出——費用化支出”科目80000元

B、發生研發支出時，借記“研發支出——資本化支出”科目80000元

C、發生研發支出時，借記“無形資產”科目80000元

D、發生研發支出時，借記“管理費用”科目80000元

2.根據資料(2)，下列各項中，關于研發M非專利技術相關會計處理正確的是(　　)。

A、發生研發人員薪酬時，借記“管理費用”科目30000元

B、計提專用設備折舊時，借記“研發支出——資本化支出”科目2000元

C、確認耗用原材料時，貸記“原材料”科目40000元

D、耗用原材料相關的進項稅額需要作轉出處理

3.根據資料(1)至資料(3)，下列各項中，關于攤銷M非專利技術成本的表述正確的是(　　)。

A、每月攤銷額為1200元

B、2021年M非專利技術攤銷總額為8400元

C、自2021年6月開始攤銷

D、自2021年7月開始攤銷

4.根據資料(4)，下列各項中，出租非專利技術的會計處理正確的是(　　)。

A、收取租金收入記入“營業外收入”科目

B、攤銷M非專利技術成本記入“營業外支出”科目

C、收取租金收入記入“其他業務收入”科目

D、攤銷M非專利技術成本記入“其他業務成本”科目

5.根據資料(1)至(4)，下列各項中，上述業務對甲公司2021年度營業利潤的影響正確的是(　　)。

A、減少69600元

B、減少68400元

C、減少88400元

D、減少89600元

(三 )

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，2022年度所有者權益相關情況如下：

(1)2022年年初未分配利潤為800萬元，資本公積(股本溢價)為600萬元，盈余公積為700萬元，股本200萬元。

(2)2月1日，為擴大經營規模，發行股票500萬股，每股面值為1元，每股發行價格為4元，按照發行收入的3%支付手續費和傭金。

(3)12月1日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票400萬股并注銷，每股回購價格為3元。

(4)2022年甲公司共實現凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

(5)2022年年末甲公司宣告發放現金股利100萬元，資本公積轉增股本300萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.下列各項中，能夠引起甲公司所有者權益總額發生增減變動的是(　　)。

A、按凈利潤的10%提取法定盈余公積

B、回購本公司股票400萬股

C、按凈利潤的5%提取任意盈余公積

D、注銷本公司股票400萬股

2.根據資料(2)，甲公司因發行股票計入資本公積——股本溢價的金額為(　　)萬元。

A、1440

B、1500

C、1515

D、2000

3.根據資料(1)至(3)，甲公司因注銷庫存股應沖減的盈余公積為(　　)萬元。

A、200

B、0

C、800

D、1200

4.根據資料(5)，下列會計處理中，正確的是(　　)。

A、留存收益減少100萬元

B、股本增加300萬元

C、資本公積減少300萬元

D、所有者權益減少100萬元

5.根據資料(1)至(5)，下列所有者權益項目的期末余額正確的是(　　)。

A、資本公積項目期末余額為940萬元

B、盈余公積項目期末余額為650萬元

C、股本項目期末余額為600萬元

D、未分配利潤項目期末余額為1550萬元

答案及解析

 (1)、正確答案： B

答案解析

回購股票，庫存股增加，所有者權益總額減少，選項B正確;提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和注銷本公司股票屬于所有者權益內部的此增彼減，不會引起所有者權益總額發生增減變動，選項ACD不正確。

(2)、正確答案： A

答案解析

本題分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　[500×4×(1-3%)]1940

貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　1440

發行手續費沖減資本公積——股本溢價，所以甲公司因發行股票計入資本公積——股本溢價的金額=500×4-500-500×4×3%=1440(萬元)，選項A正確。

(3)、正確答案： B

答案解析

回購股票分錄如下：

借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1200

注銷庫存股前甲公司的資本公積——股本溢價=600+1440=2040(萬元)。

注銷股票分錄如下：

借：股本　　　　　　　　　　 　　　　　　　　400

資本公積——股本溢價　　 　　　　　　　　800

貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

股本溢價足以沖減，不需要沖減盈余公積，選項B正確。

(4)、正確答案： A,B,C,D

答案解析

宣告發放現金股利的賬務處理：

借：利潤分配——應付現金股利或利潤 　　　　　100

貸：應付股利　　　　　　　　　 　　　　　　　100

期末：

借：利潤分配——未分配利潤　　　　 　　　　　100

貸：利潤分配——應付現金股利或利潤　 　　　　100

資本公積轉增股本的賬務處理：

借：資本公積　　　　　　　　　　 　　　　　　300

貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　 　　　300

(5)、正確答案： A,C,D

答案解析

資本公積項目期末余額=600+1440-800-300=940(萬元);盈余公積項目期末余額=700+1000×(10%+5%)=850(萬元);股本項目期末余額=200+500-400+300=600(萬元);未分配利潤項目期末余額=800+1000×(1-10%-5%)-100=1550(萬元)。

 (四 )

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建造服務，適用的增值稅稅率為9%，2022年12月發生如下相關交易或事項：

(1)1日，為取得與乙公司的建造合同，甲公司支付咨詢費3萬元，為投標發生差旅費1萬元，聘請外部律師進行盡職調查支付相關費用2萬元，另支付銷售人員傭金5萬元，甲公司預計該項支出未來能夠收回。

(2)2日，與乙公司簽訂一項總金額為100萬元，為期10個月的建造合同，預計總成本為80萬元，截至12月31日，已經發生成本10萬元，屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司根據已經發生的成本占預計總成本的比例確認履約進度。

(3)5日，收到乙公司以轉賬支票預付的合同款30萬元，增值稅2.7萬元，款項已經存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，甲公司支付相關費用會計科目處理正確的是(　　)。

A、借記“銷售費用”科目5萬元

B、借記“管理費用”科目6萬元

C、借記“合同履約成本”科目5萬元

D、借記“合同取得成本”科目5萬元

2.根據資料(2)，2022年甲公司確認收入結轉成本的會計處理中正確的是(　　)。

A、確認主營業務收入的金額為100萬元

B、確認主營業務收入的金額為12.5萬元

C、確認主營業務成本的金額為80萬元

D、確認主營業務成本的金額為10萬元

3.根據資料(3)，下列各項中，甲公司預收合同款的會計處理正確的是(　　)。

A、借記“銀行存款”科目32.7萬元

B、貸記“預收賬款”科目30萬元

C、貸記“合同負債”科目30萬元

D、貸記“其他應付款”科目30萬元

4.根據資料(1)和(2)，下列各項中，2022年12月甲公司攤銷銷售傭金的金額是(　　)萬元。

A、0.6

B、5

C、0.5

D、0.625

5.根據資料(1)至(3)，甲公司2022年12月份實現的營業利潤是(　　)萬元。

A、2.5

B、-3.5

C、-4.125

D、8

答案及解析

(1)、正確答案： B,D

答案解析

甲公司聘請外部律師進行盡職調查發生的支出、為投標發生的差旅費以及咨詢費不屬于增量成本，在發生時計入管理費用，銷售傭金計入合同取得成本。

(2)、正確答案： B,D

答案解析

截至12月31日，甲公司確認的履約進度=10/80×100%=12.5%，甲公司應確認的收入金額=100×12.5%=12.5(萬元)，同時確認的主營業務成本為10萬元。

(3)、正確答案： A,C

答案解析

12月5日：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32.7

貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

應交稅費——待轉銷項稅額　　　　　　　　　　　　2.7

(4)、正確答案： D

答案解析

2022年12月甲公司攤銷銷售傭金的金額=5×(10÷80×100%)=0.625(萬元)。

(5)、正確答案： C

答案解析

甲公司2022年12月份實現的營業利潤=12.5-10-6-0.625=-4.125(萬元)。

注：以上《初級會計實務》學習內容由東奧名師及東奧教研專家團隊提供

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