四、計算分析題(本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度;該勞務不屬于增值稅應稅勞務。

　　(4)12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 102

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　借：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(2)

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(3)

　　借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　完工進度=50/(50+150)×=25%

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　 93.6[80×(1+17%)]

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13.6

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2.某企業單步驟連續生產甲產品，該產品按實際成本計價。該企業采用定額比例法將產品生產成本在完工產品與月末在產品之間進行分配。

　　2010年12月份有關甲產品成本資料如下：本月完工產品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制造費用16 800元;月末在產品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產費用資料見“產品成本明細賬”。

　　產品成本明細賬

　 　　

　　要求：

　　(1)計算本月完工產品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。

　　(2)填列答題卡指定位置中的“產品成本明細賬”各空白欄目的金額。

　　(3)編制甲產品完工入庫的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　直接材料定額成本分配率=36 000/(31 500+4 500)=1

　　直接人工定額成本分配率=24 640/(19 600+2 800)=1.1

　　制造費用定額成本分配率=23 040/(16 800+2 400)=1.2

　　完工產品的直接材料成本=31 500×1=31 500(元)

　　完工產品的直接人工成本=19 600×1.1=21 560(元)

　　完工產品的制造費用=16 800×1.2=20 160(元)

　　(2)填列產品成本明細賬：

　　產品成本明細賬

　　(3)編制完工入庫的會計分錄：

　　借：庫存商品—甲產品　　　　　　　　　　　　　 73220

　　貸：生產成本—基本生產成本　　　　　　　　　　 73220

　　五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2010年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，其他綜合收益0，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續已辦妥。

　　(2)甲公司出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

　　(3)被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

　　(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。

　　(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入10 500萬元，發生營業成本4 200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5 000萬元。

　　按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉至未分配利潤。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　(11)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　(2)根據資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。

　　(3)根據資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2010年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。 (已經按照新教材修訂)

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　①

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 595

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　資本公積——資本溢價　　　　　　　　　　　　　 2 095

　　②

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

　　③

　　借：長期股權投資——其他綜合收益　　　　　　　　　　　90

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90

　　④

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　⑤

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 31

　　⑥

　　借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：研發支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 200

　　(2)

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=5 000+13+50+31=5 094(萬元)，應納稅所得額=5 094+(150-120)=5124(萬元)，應交所得稅=5124×25%=1 281(萬元)。

　　(3)

　　①

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 281

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 1 281

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 281

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 281

　　②

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 813

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　 3 813

　　③

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 381.3

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　 381.3

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　 360

　　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　　 360

　　④

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　 741.3

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 381.3

　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　 360

　　(4)

　　“實收資本”項目期末余額=4 000+2 000=6 000(萬元)

　　“資本公積”項目期末余額=400+2 095=2 495(萬元)

　　“其他綜合收益”項目期末余額=90(萬元)

　　“盈余公積”項目期末余額=800+381.3+360=15 41.3(萬元)

　　“未分配利潤”項目期末余額=200+(3 813-381.3-360)=3 271.7(萬元)。　

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