四、不定項選擇題（本題型共24分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

    （一）甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：

    （1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。

    （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

    （3）20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

    （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。

    1.材料資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（    ）。

    A.運輸過程中的合理損耗

    B.采購過程中發生的保險費

    C.增值稅專用發票上注明的價款

    D.增值稅發票上注明的增值稅稅額

    【答案】ABC

    【東奧會計在線解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費用、 購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

    2.根據資料（1），下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理，結果正確的是（    ）。

    A.記入原材料科目的金額為305000元

    B.記入原材料科目的金額為304720元

    C.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51000元

    D.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51280元

    【答案】BD

    【東奧會計在線解析】甲企業采購A材料的成本=300 000+1 000+4 000×（1-7%）=304720（元）

    應交增值稅進項稅額=51 000+4 000×7%=51280（元）

    3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（    ）。

    A.收回委托加工物資成本為90000元

    B.收回委托加工物資的成本為100000元

    C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

    D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

    【答案】AD

    【東奧會計在線解析】委托加工物資繼收回后用于連續生產的，按規定準予留抵扣，記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項D正確，選項C錯誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項A正確，選項B錯誤。

    4.根據資料（3），下列各項中，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是（    ）。

    A.借：銷售費用               60000

          貸：原材料                 60000

    B.借：在建工程                70200

          貸：原材料                 60000

              應交稅-增（進轉出）     10200

    C.借：銷售費用                   70200

          貸：原材料                  60000

              應交稅-增（進轉出）      10200

    D.借：在建工程                    60000

          貸：原材料                  60000

    【答案】C

    【東奧會計在線解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出。選項AD錯誤；銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。

    5.根據期初材料（1）-（4），甲企業31日A材料結存成本（    ）元。

    A.304800

    B.31500

    C.319720

    D.320000

    【答案】C

    【東奧會計在線解析】甲企業31日A材料結存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720（元）

    【相關鏈接】與沖關班模考題不定項選擇第三個資料題；初級會計實務輕一P85不定項選擇4；輕二不定項選擇6、7；第一章單元測試不定項一；第一章階段性測試不定項一中的考點基本相同。

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