5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。2012年該公司發生如下交易或事項，（1）2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知已乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以住良好信用記錄。甲公司仍然發出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。

    （2）3月2日，乙公司經營狀況好轉，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款。

    （3）4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅），每件銷售成本為30元。甲公司給予丙公司10%的商品折扣。當日發生商品。符合銷售商品收入確認條件，但尚未收到貨款。

    （4）5月4日，收到丙公司因質量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規定向丙公司開具增值稅專用發票（紅字），退回B商品已驗收入庫

    （5）6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具的增值稅專用發票上注明要價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，合同約定按售價的5%向丁公司支付手續費。

    要求：

    根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題；

    （答案中的金額單位用萬元表示）

    1、根據資料（1），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（）

    A.2月1日不確認銷售商品收入

    B.2月1日確認銷售商品收入20萬元

    C.2月1日結轉商品銷售成本12萬元

    D.2月1日確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

    【答案】AD

    【東奧會計在線解析】因為在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，甲公司雖然發出了商品，但很可能收不到這筆資金，不符合收入確認條件，所以不確認收入，同時，因為納稅義務已經發生，所以應該確認增值稅銷項稅額3.4萬元。

    2、根據資料（1）和（2），下列關于甲公司3月2日會計處理正確的是（）

    A.借：應收賬款   20

        貸：主營業務收入20

    B.借：主營業務成本  12

        貸：發出商品   12

    C.借：銀行存款    23.4

        貸：主營業務收入 20

            應收賬款     3.4

    D.借：主營業務成本   12

        貸：庫存商品     12

    【答案】BC

    【東奧會計在線解析】甲公司在3月2日收到貨款，應該確認收入，同時結轉成本，因為在發出商品時已經將庫存商品結轉到了發出商品，所以在結轉成本時貸方記錄的是發出商品。

    本題其他會計分錄為【其中（3）（4）的會計分錄是以元為單位，其余的以萬元為單位】：

    （1）

    借：發出商品   12

        貸：庫存商品   12

    借：應收賬款    3.4

        貸：應交稅費——應交增值稅  3.4

    （3）

    借：應收賬款   421200

        貸：主營業務收入   360000

            應交稅費——應交增值稅 61200

    借：主營業務成本    300000

        貸：庫存商品        300000

    （4）

    借：主營業務收入  3600

        應交稅費——應交增值稅  612

        貸：應收賬款       4212

    借：庫存商品      3000

        貸：主營業務成本   3000

    （5）

    借：應收賬款

        貸：主營業務收入   10

            應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7

    借：銷售費用  0.5

        貸：應收賬款   0.5

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