2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)免費(fèi)試聽(tīng)：企業(yè)所得稅的納稅人
各位同學(xué)在備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)時(shí)要注意區(qū)分易錯(cuò)易混點(diǎn)，比如企業(yè)所得稅納稅人中的居民企業(yè)和非居民企業(yè)這一考點(diǎn)，建議同學(xué)們就要對(duì)比記憶，下面就請(qǐng)大家和東奧名師黃潔洵老師一起學(xué)習(xí)該考點(diǎn)吧！
本段中，黃老師對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目易錯(cuò)易混點(diǎn)，企業(yè)所得稅納稅人的概念進(jìn)行解讀，輔之以練習(xí)題加以鞏固，能夠加深學(xué)員對(duì)此的理解。
免費(fèi)試聽(tīng)：企業(yè)所得稅的納稅人
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課程講義：企業(yè)所得稅的納稅人
1. 企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)
| 類(lèi)型 | 納稅義務(wù) | |||
| 居民 企業(yè) | 依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)） | 全面 納稅 義務(wù) | 就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
| 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) （實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)） | ||||
| 非居民企業(yè) | 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) | 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | 有限 納稅 義務(wù) | 就以下所得納稅： （1）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
| 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得 | 就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅 | |||
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是（ ）。（2015年）
A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司
C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司
D.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：既未在中國(guó)境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。
注：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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