陸中寶老師帶你學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱重點(diǎn)章節(jié)：增值稅、消費(fèi)稅法律制度
備考初級(jí)會(huì)計(jì)，把重點(diǎn)章節(jié)的重要知識(shí)點(diǎn)掌握好是非常關(guān)鍵的。增值稅與消費(fèi)稅，更是考試中的高頻考點(diǎn)。讓我們一起來(lái)了解一下名師講解吧！
老師通過(guò)獨(dú)特的方式，為學(xué)員介紹了增值稅和消費(fèi)稅的重要習(xí)題以及復(fù)習(xí)方法，幫助學(xué)員理清知識(shí)脈絡(luò)、構(gòu)建知識(shí)體系。
| 個(gè)人成就： 法學(xué)碩士，副教授，企業(yè)法律顧問(wèn)。 2002年起開(kāi)始從事會(huì)計(jì)職稱和注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法課程的考前輔導(dǎo)。 授課特點(diǎn)： 喜以“講故事”的方式講述疑難法律問(wèn)題。 適合基礎(chǔ)薄弱或跨考學(xué)員。 | ||
課程講義：
增值稅、消費(fèi)稅法律制度
【資料4】（2016年）甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2019年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85萬(wàn)元；支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.32萬(wàn)元。
（2）購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額51萬(wàn)元；支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.88萬(wàn)元。
（3）銷售降壓藥600箱，取得含稅價(jià)款768.4萬(wàn)元；沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金22.6萬(wàn)元。
（4）將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格。
（5）銷售降糖藥500箱，其中450箱不含稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱。
已知：降壓藥、降糖藥適用的增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。
A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元
B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.32萬(wàn)元
C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元
D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】（1）選項(xiàng)AD：購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅藥的，貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣；（2）選項(xiàng)BC：購(gòu)進(jìn)的貨物用于降壓藥（應(yīng)稅項(xiàng)目）的，貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。
2. 甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。
A.（768.4+22.6）×13%
B.（768.4+22.6）÷（1+13%）×13%
C.768.4×13%
D.［768.4+22.6÷（1+13%）］×13%
【答案】B
【解析】沒(méi)收逾期未退還包裝箱的押金，視為含稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額。
3. 甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。
A.10×4.68÷（1+13%）×13%
B.10×4.68×（1+10%）÷（1+13%）×13%
C.10×4.68×（1+10%）×13%
D.10×4.68×13%
【答案】C
【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，視同銷售貨物；（2）由于沒(méi)有同類貨物的平均銷售價(jià)格，只能計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格；（3）由于降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。
4. 甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。
A.（1.5×450+50×1.6）×13%
B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+13%）×13%
C.1.5×500×13%
D.1.6×500×13%
【答案】A
【解析】本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
聽(tīng)過(guò)陸中寶老師的詳細(xì)講解，這些經(jīng)典習(xí)題大家都掌握了嗎？想要通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)考試，還需要完成質(zhì)量更高的習(xí)題訓(xùn)練，一起加油吧！
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