東奧初級會計名師教你學習：《經濟法基礎》增值稅
在備考初級會計的過程中，考生對很多知識點會存在疑惑，遇到問題如果有專業名師解答就好了，今天東奧郭守杰老師就將難懂的考點增值稅，為我們進行了精彩解答！
本題對包裝物租金的理解、視同銷售行為和以舊換新方式銷售的掌握程度進行了考查，屬于易錯題型，有利于學員對相關知識點的理解。
| 個人成就： 經濟學博士，中國財政科學研究院博士后。 1995年開始從事《經濟法》考試輔導，1998年開始編著“輕松過關”系列圖書。 學員公認的經濟法考試輔導專家 授課特點： 擅長以簡明的例圖、幽默的語言把考點講解得透徹易記。 被學員親切稱為“郭帥”。 適合零基礎學員。 | ||
增值稅
【資料9】（2019年）
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產與銷售業務。2019年8月有關經營情況如下：
（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝物租金56500元。
（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4520元/臺，舊彩電每臺折價316.4元。
（3）購進生產用液晶面板，取得增值稅專用發票注明稅額390000元。
（4）購進勞保用品，取得增值稅普通發票注明稅額300元。
（5）購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車銷售統一發票注明稅額78000元。
（6）組織職工夏季旅游，支付住宿費，取得增值稅專用發票注明稅額1200元。
（7）將自產Z型彩電無償贈送給某醫院150臺，委托某商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓機構400臺。
（8）購進50臺電腦獎勵給業績突出的職工。
已知：增值稅稅率為13%，甲公司取得的增值稅專用發票均已勾選認證。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）
B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）
C.6780000×13%=881400（元）
D.（6780000+56500）×13%=888745（元）
【答案】A
【解析】銷售貨物同時收取的包裝物租金(視為含稅收入)應作價外費用處理。
2. 甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.500×[4520÷（1+13%）-316.4]×13%=239434（元）
B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）
C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）
D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）
【答案】C
3. 甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.支付住宿費的進項稅額1200元
B.購進貨車的進項稅額78000元
C.購進勞保用品的進項稅額300元
D.購進生產用液晶面板的進項稅額390000元
【答案】BD
【解析】（1）選項A：購進住宿服務用于集體福利不得抵扣進項稅額；（2）選項B：購進固定資產兼用于生產經營和集體福利，其進項稅額可以全額抵扣；（3）選項C：購進勞保用品，由于取得的是增值稅普通發票，其進項稅額不得抵扣。
4. 甲公司的下列業務中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.將自產的800臺Z型彩電委托某商場代銷
B.將自產的400臺Z型彩電作為投資提供給某培訓機構
C.將購進的50臺電腦獎勵給業績突出的職工
D.將自產的150臺Z型彩電無償贈送給某醫院
【答案】ABD
【解析】選項C：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。
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