小燕老師：經濟法基礎階段性測試7——第6章（上）
2019年初級會計職稱備考已進入關鍵節點，為幫大家夯實相關稅種制度的基礎，做好應試準備，東奧小燕老師為大家帶來了以下階段性測試講解，請各位考生閱讀吧！
《第六章》目錄
第一節 房產稅法律制度
第二節 契稅法律制度
第三節 土地增值稅法律制度
第四節 城鎮土地使用稅法律制度
第五節 車船稅法律制度
第六節 印花稅法律制度
第七節 資源稅法律制度
第八節 其他相關稅收法律制度
本章考情分析
高頻考點匯總
【題目1單選題】
【知識點】房產稅應納稅額的計算+稅收優惠+房產稅納稅義務發生時間
張某，2018年年初擁有一棟自有住房，房產原值200萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月按照市場價格收取不含增值稅租金1萬元。已知房產稅稅率從價計征的為1.2%，個人出租住房從租計征的為4%，當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。2018年張某上述房產應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.1×9×4%=0.36(萬元)
B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(萬元)
C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(萬元)
D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)
【答案】A
【解析】(1)個人所有非營業用的房產(即居民住房)免征房產稅；對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。(2)納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅。(3)所以本題中，前3個月免征房產稅；后9個月從租計征房產稅。應納稅額=租金收入×4%(個人出租住房的稅率)=1×9×4%=0.36(萬元)。
【知識點回顧】房產稅
【題目2多選題】
【知識點】城鎮土地使用稅稅收優惠
根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列城市用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有( )。
A.市政街道公共用地
B.火電廠廠區圍墻內的用地
C.水庫管理部門的辦公用地
D.林業系統的森林公園
【答案】BC
【解析】選項AD：免征城鎮土地使用稅。選項B：火電廠廠區圍墻內用地均應征收城鎮土地使用稅；對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅；廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。選項C：水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌溉、泵站等用地）免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。
【知識點回顧】城鎮土地使用稅
【知識點回顧】城鎮土地使用稅
【題目3判斷題】
【知識點】耕地占用稅稅收優惠
農村居民在規定標準內占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅。（）
【答案】×
【解析】農村居民在規定標準內占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
【知識點回顧】耕地占用稅
【題目4單選題】
【知識點】契稅納稅人+計稅依據+應納稅額的計算
周某原有兩套住房，2018年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知以上價格均不含增值稅，契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是 ( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅；(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅；(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
【知識點回顧】契稅
【題目5多選題】
【知識點】土地增值稅征稅范圍+稅收優惠
根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收土地增值稅的有( )。
A.國家機關轉讓自用房產
B.工業企業在改制重組時以不動產作價入股投資非房地產開發企業
C.房地產公司以不動產作價入股進行投資
D.某商場因城市實施規劃、國家建設的需要而自行轉讓原房產
【答案】AC
【解析】選項A：屬于土地增值稅的征稅范圍，應征收土地增值稅。選項BC：單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征收土地增值稅；對于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的，應征收土地增值稅。選項D：免征土地增值稅。
【知識點回顧】土地增值稅
【知識點回顧】土地增值稅
【題目6判斷題】
【知識點】契稅和土地增值稅的征稅范圍
國有土地使用權出讓不征收土地增值稅，征收契稅。( )
【答案】√
【解析】國有土地使用權的出讓屬于契稅的征稅范圍，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
【題目7單選題】
【知識點】印花稅征稅范圍+稅收優惠
根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，正確的是( )。
A.對證券交易的雙方均征收印花稅
B.轉讓房屋所有權，按買賣合同征收印花稅
C.對記載資金的營業賬簿征收印花稅，對其他營業賬簿不征收印花稅
D.無息、貼息借款合同，按借款合同征收印花稅
【答案】C
【解析】選項A：對證券交易的出讓方征收印花稅，不對證券交易的受讓方征收；選項B：按產權轉移書據征收印花稅；選項D：免征印花稅。
在初級會計考試，印花稅作為一個重要考點，希望考生注意！
【知識點回顧】印花稅
【總結】房地產涉稅事項
【總結】房地產銷售過程中涉及的稅種
本講考點
下節預告
初級會計考試即將到來，近期各地區的初級會計準考證打印入口正在陸續地開放，請各位考生密切地關注相關網站，祝各位考生考試順利！
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