為幫助各位初級(jí)會(huì)計(jì)考生，在考前快速，東奧小燕老師為大家?guī)砹恕督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》階段性測(cè)試4（上）的講解，各位考生請(qǐng)看下文。

《第四章》目錄

第一節(jié) 稅收法律制度概述

第二節(jié) 增值稅法律制度

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【題目1·單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)

下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是(    )。

A.企業(yè)所得稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.船舶噸稅

D.車船稅

【答案】C

【解析（1）選項(xiàng)ABD：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理；（2）海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種包括：關(guān)稅、船舶噸稅（選項(xiàng)C）以及委托代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

【題目2·判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人登記。(    )

【答案】√

【題目3·多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍（一般規(guī)定）

下列選項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是(    )。

A.餐飲服務(wù) B.咨詢服務(wù)

C.住宿服務(wù) D.車輛停放服務(wù)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AC：按“銷售服務(wù)——生活服務(wù)(餐飲住宿服務(wù))”稅目征稅；選項(xiàng)B：屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)(鑒證咨詢服務(wù))”稅目征稅；選項(xiàng)D：屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù))”稅目征稅。

【題目4·多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有(    )。

A.修車廠員工為本廠提供的修車服務(wù)，不征收增值稅

B.自產(chǎn)貨物用于集體福利，不征收增值稅

C.購(gòu)進(jìn)貨物用于無償贈(zèng)送其他單位，不征收增值稅

D.存款人取得的存款利息，不征收增值稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。選項(xiàng)BC：將自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送視同銷售征收增值稅；將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售征收增值稅；但將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不征收增值稅。選項(xiàng)D：存款人取得的存款利息，不征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人“無償”提供服務(wù)；

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人“無償”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

3.不征收增值稅的特殊規(guī)定：

（1）根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

（2）存款利息。

（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

（5）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的“貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”，不征收增值稅。

【題目5·判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%征收率征收增值稅。(    )

【答案】×

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅征收率（3%減按2%處理）

【題目6·單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

某汽車廠為增值稅一般納稅人，2018年10月將自產(chǎn)的10輛新型小汽車贈(zèng)送給客戶，該新型小汽車生產(chǎn)成本為116000元，增值稅稅率為16%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該汽車廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(    )。

A.10×116000×16%=185600元

B.10×116000×(1+10%)×16%=204160元

C.10×116000×(1+10%)÷(1+16%)×16%=176000元

D.10×116000÷(1+16%)×16%=160000元

【答案】B

【解析】自產(chǎn)貨物用于職工福利，需要視同銷售，沒有同類價(jià)格的需要組價(jià)，本題需要按照成本×（1+成本利潤(rùn)率）組價(jià)計(jì)算。

【題目7·單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

甲首飾店為增值稅一般納稅人，2018年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為139200元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)127600元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款11600元。已知增值稅稅率為16%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(     )。

A.139200÷(1+16%)×16%=19200（元）

B.127600÷(1+16%)×16%=17600（元）

C.139200×16%=22272（元）

D.11600÷(1+16%)×16%=1600（元）

【答案】D

【解析】（1）金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款”征收增值稅；（2）題目明確指出11600元為含稅價(jià)格，應(yīng)價(jià)稅分離。

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