張齊老師：初級會計實務階段性測試第三章負債下
現在才開始備考2019年初級會計是不是來不及了？學習這件事只要開始就不算太晚。以下是張齊老師為大家提供的第三章負債階段性測試講解，大家快來學習吧！
【例題·多選題】
下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有( )。(2018年)
A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）科目
B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目
C.已單獨確認進項稅的購進貨物發生非正常損失，應貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目
D.企業管理部門領用本企業生產的產品，應貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目
【答案】BC
【解析】選項A不正確 ，外購貨物用于投資，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額；選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額；選項C正確，存貨發生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應做進項稅額轉出；選項D不正確，企業領用自己生產的存貨，不視同銷售，按成本領用。
【例題·多選題4】
企業發生賒購商品業務，下列各項中影響應付賬款入賬金額的是( )。(2010年)
A.商品價款
B.增值稅進項稅額
C.現金折扣
D.銷貨方代墊運雜費
【答案】ABD
【解析】對于企業賒購商品，商品的價款、增值稅的進項稅額及銷貨方代墊的運雜費應該計入應付賬款的入賬價值。對于現金折扣，是發生在支付賬款的時候，而不是發生在企業進行賒銷業務的時候，選項C不正確。
知識點：應付賬款
應付賬款是指企業因購買材料、 商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。（購貨業務，采購時發生）
【例題·多選題5】
下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有( )。(2018年)
A.應付投資者的現金股利
B.應退回出租包裝物收取的押金
C.應付經營租入固定資產的租金
D.應付購貨方代墊的運雜費
【答案】BC
【解析】選項A通過“應付股利”科目核算。選項B、C通過“其他應付款”科目核算;選項D通過“應付賬款”科目核算。
知識點：其他應付款
其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收款項。
【例題·判斷題】
小規模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅合并定價的方法向客戶結算款項時，應按照不含稅銷售額確認收入。( )(2018年)
【答案】√
【解析】小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。
初級會計考試知識點：一般納稅人與小規模納稅人區分
根據經營規模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
簡易計稅方法：
一般計稅方法：
【提示】若一般納稅人采用簡易計稅方法的計算同小規模納稅人一致。
【例題·判斷題】
企業在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為其他應付款。( )(2016年)
【答案】×
【解析】企業在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，應確認為應付職工薪酬。
知識點：職工薪酬
【提示】企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
離職后福利，是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利。短期薪酬和辭退福利除外。
【例題·判斷題3】
企業向投資者宣告發放現金股利，應在宣告時確認為費用。( ) (2016年)
【答案】×
【解析】企業向投資者宣告發放現金股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，不確認為費用。
知識點：應付股利
應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。
【提示】
1. 企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。
2. 企業分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算。
【例題·判斷題】
預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過“應付賬款”科目核算。( )
【答案】×
【解析】預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過“應收賬款”科目核算。
知識點：預收賬款
預收賬款是指企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。
與應付賬款不同，預收賬款所形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償。
【提示】
1.預收賬款不多的 企業可以不單獨設置“預收賬款”科目，預收的賬款可以通過“應收賬款”科目核算。
2. 如果應收賬款期末余額在貸方，一般則反映企業預收的賬款。
【例題·判斷題5】
企業代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費”科目進行核算。( )(2017年)
【答案】×
【解析】企業代扣代繳的個人所得稅，通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目進行核算。
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