2023年初級會計考試每日一練題庫匯總6.29
備考初級會計，每一天都是全新的一天，都有全新的內容。以下是關于所得稅費用和免征收個人所得稅的習題，希望大家可以通過習題鞏固所學內容。
【多選題】
某企業(yè)2022年度利潤總額為800萬元，應納稅所得額為650萬元;遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元、年末數(shù)為40萬元;遞延所得稅資產年初數(shù)為10萬元、年末數(shù)為25萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項中，對該企業(yè)2022年末所得稅費用會計處理表述正確的有( )。
A.借記“所得稅費用”科目147.5萬元
B.貸記“遞延所得稅資產”科目15萬元
C.貸記“應交稅費——應交所得稅”科目177.5萬元
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”科目162.5萬元
【答案】A,D
【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)=(40-40)-(25-10)=-15(萬元)，其中遞延所得稅資產當期發(fā)生額=遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額=15(萬元);當期所得稅=應納稅所得額×適用稅率=650×25%=162.5(萬元);所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=162.5-15=147.5(萬元)。
相關賬務處理為：
借：所得稅費用 147.5
遞延所得稅資產 15
貸：應交稅費——應交所得稅 162.5
【判斷題】
對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。( )
【答案】錯
【解析】對個人轉讓新三板掛牌公司“原始股”取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。對個人轉讓新三板掛牌公司“非原始股”取得的所得，暫免征收個人所得稅。
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