2021年初級會計師考試每日一練匯總5.29

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-05-29 09:00:17

在學(xué)習(xí)上做一眼勤、手勤、腦勤，就可以成為有學(xué)問的人。小編將持續(xù)整理 初級會計每日一練習(xí)題，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān)。

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初級會計實務(wù)

【判斷題】

事業(yè)單位設(shè)置“財政撥款結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。(　　)

對

錯

【答案】對

【解析】無

經(jīng)濟法基礎(chǔ)

【單選題】

2018年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是(　　)萬元。

A.74

B.60

C.84

D.72

【答案】D

【解析】(1)利潤總額為計算公益性捐贈支出扣除限額的基數(shù)。本題中，扣除限額=600×12%=72(萬元)。

(2)上年沒有扣除完的部分可以在本年扣除，待扣除的公益性捐贈支出=62+12=74(萬元)。

(3)待扣除的公益性捐贈支出74萬元>扣除限額72萬元，本年度只能按限額(72萬元)扣除，其中上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除公益性捐贈支出12萬元，和本年度發(fā)生公益性捐贈支出60萬元。

【考點提煉】(1)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(2)企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

【易錯易混】不同捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除方法。

【相關(guān)鏈接】

企業(yè)所得稅其他稅前扣除項目

項目	扣除限額	超限額部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
職工福利費	不超過工資、薪金總額14%的部分	否
工會經(jīng)費	不超過工資、薪金總額2%的部分	否
職工教育經(jīng)費	不超過工資、薪金總額8%的部分	是
業(yè)務(wù)招待費	限額1：銷售（營業(yè)）收入×5‰ 限額2：實際發(fā)生額×60% 較小者	否
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入×15% 特殊企業(yè)： ①化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造與飲料制造（不含酒類制造）：銷售（營業(yè)）收入×30% ②煙草企業(yè)：不得扣除	是
手續(xù)費及傭金支出（保險企業(yè)）	不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分	是
利息費用（非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款）	不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分	否