應繳企業所得稅_2020年初級會計師《經濟法基礎》每日一練
來源：東奧會計在線責編：林泓宇2020-04-23 09:01:54
備考初級會計是一次充實而幸福的旅程，考生們能夠在每天的進步中收獲知識與成長，請珍惜這次美好的旅程。讓我們開始今天的每日一練吧！
【單選題】
甲公司2016年實現會計利潤總額300萬元，預繳企業所得稅稅額60萬元，在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向災區的捐款38萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A．（300+38）×25%-60=24.5（萬元）
B．300×25%-60=15（萬元）
C．（300+300×12%）×25%-60=24（萬元）
D．[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）
【答案】 D
【解析】
公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36（萬元）＜實際發生額38萬元，故公益性捐贈支出稅前可以扣除36萬元，納稅調增額=38-300×12%=2（萬元）。
好運氣永遠都會偏愛那些積極努力的人！備考初級會計職稱考試沒有捷徑，努力就會成功！祝愿大家都能早日達到自己理想中的彼岸！
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