2020年初級會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總3.21
有很多考生都想知道通過初級會(huì)計(jì)的最好方法。其實(shí)打鐵還需自身硬，只有自己嚴(yán)格要求自己，完成每一天的任務(wù)，讓自己成為最好的通關(guān)秘籍！
初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
【單選題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈(zèng)，該批商品的實(shí)際成本為100萬元，售價(jià)為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。
A．借：營業(yè)外收入 226
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26
B．借：營業(yè)外支出 126
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26
C．借：營業(yè)外支出 226
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26
D．借：營業(yè)外支出 100
貸：庫存商品 100
【答案】 B
【解析】 自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的，僅僅需要將對外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中；而稅法上要求將其視同銷售，對應(yīng)的增值稅需按市場公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營業(yè)外支出126
貸：庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
【單選題】
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期應(yīng)當(dāng)以（ ）為準(zhǔn)。
A．納稅人、扣繳義務(wù)人首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定系統(tǒng)中填報(bào)的時(shí)間
B．納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出納稅申報(bào)數(shù)據(jù)電文的時(shí)間
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅申報(bào)數(shù)據(jù)電文確認(rèn)書的時(shí)間
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到納稅申報(bào)數(shù)據(jù)電文的時(shí)間
【答案】 D
【解析】
采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。
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