2019年初級會計師《經濟法基礎》每日一練：企業所得稅（2）
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-11-21 09:47:46
初級會計考試的成績是對考生學習成果的直接反映，想要順利過關，需要認真落實學習計劃。小編準備了經濟法基礎的每日一練，幫助大家打好基礎。
【多選題】
2017年甲企業取得銷售收入8000萬元，當年發生的與生產經營相關的業務招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產經營相關的業務招待費支出5萬元;當年發生的與生產經營相關的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。
A.業務招待費準予扣除的數額為39萬元
B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元
C.廣告費準予扣除的數額為500萬元
D.廣告費準予扣除的數額為700萬元
【答案】B,D
【解析】
選項AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(8000×5‰=40萬元)，超出限額的部分不得結轉以后年度在稅前扣除，業務招待費準予扣除的數額為36萬元；選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分(8000×15%=1200萬元)，準予扣除；在本題中，該企業當年實際發生廣告費(500萬元)+上年結轉廣告費(200萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額1200萬元，則2017年甲企業稅前準予扣除的廣告費為700萬元。
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