居民企業_2020年初級會計職稱《經濟法基礎》不定項專項練習
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【本題所屬章節】《經濟法基礎》第五章 企業所得稅和個人所得稅法律制度
【不定項選擇題】甲企業為居民企業。2019年有關收支情況如下：
（1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。
（2）業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。
（3）支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。
（4）直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。
（5）其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。
已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，允許稅前扣除。
要求：
根據上述資料，分析回答下列小題。
1．甲企業下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是（ ?。?/p>
A．產品銷售收入4000萬元
B．特許權使用費收入100萬元
C．國債利息收入50萬元
D．接受捐贈收入100萬元
2．甲企業在計算2019年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是（ ）。
A．業務招待費準予扣除的數額為20.5萬元
B．業務招待費準予扣除的數額為30萬元
C．廣告費準予扣除的數額為500萬元
D．廣告費準予扣除的數額為615萬元
3．甲企業下列支出中，在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是（ ?。?/p>
A．支付司法機關罰金20萬元
B．支付給客戶的違約金10萬元
C．向某希望小學捐款100萬元
D．計提準備金50萬元
4．甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額是（ ?。?。
A．1719.5萬元
B．1699.5萬元
C．1669.5萬元
D．1549.5萬元
【答案及解析】
1.
【答案】ABD
【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業所得稅應納稅所得額。
2.
【答案】AC
【解析】選項AB：企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入（特許權使用費收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業外收入（接受捐贈收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。實際發生額的60%=50×60%=30（萬元）＞銷售（營業）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為20.5萬元。選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。實際發生額500萬元＜銷售（營業）收入×15%=（4000+100）×15%=615（萬元），則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。
3.
【答案】B
【解析】選項A：納稅人違反國家法律、法規規定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除；選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除；選項D：未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除。
4.
【答案】C
【解析】甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額=4000（產品銷售收入）+100（特許權使用費收入）+100（接受捐贈收入）-20.5（業務招待費支出）-500（廣告費支出）-10（支付給客戶的違約金）-2000（其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金）=1669.5（萬元）。
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