增值稅應納稅額_2020年初級會計《經濟法基礎》不定項專項練習
在初級會計考試中，增值稅是極易出不定項的一個考點，同學們要有意識的進行一些練習，培養自己的解題思路，爭取攻克這一備考難點！
【本題所屬章節】《經濟法基礎》第四章 增值稅、消費稅法律制度
【不定項選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球的生產與銷售，2019年10月有關經營活動如下：
（1）10月8日將10套高爾夫球具賒銷給乙公司，雙方未訂立書面合同，甲公司于10月9日開具了增值稅專用發票，注明價款250000元；甲公司于10月12日發出貨物，乙公司于10月20日支付貨款。
（2）甲公司對外轉讓一臺自己使用過的生產設備，取得含稅轉讓價169500元，該固定資產于2009年7月1日購進。
（3）甲公司采取以舊換新銷售高爾夫球具30套，舊高爾夫球具作價13000元/套（不含稅），新高爾夫球具作價25000元/套（不含稅）。
（4）甲公司將50套高爾夫球具用于職工福利，同類高爾夫球具含稅的售價為28250元/套。
已知：增值稅稅率為13%，高爾夫球具適用消費稅稅率為10%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1．上述事項（1）中甲公司的增值稅納稅義務發生時間是（ ）。
A．10月8日
B．10月9日
C．10月12日
D．10月20日
2．上述事項（2）中甲公司應繳納的增值稅是（ ）。
A．169500×13%=22035（元）
B．169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）
C．169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）
D．169500÷（1+13%）×13%=19500（元）
3．甲公司10月以舊換新方式銷售高爾夫球具的增值稅銷項稅額，下列算式正確的是（ ）。
A．13000×30×13%
B．25000×30÷（1+13%）×13%
C．（25000-13000）×30÷（1+13%）×13%
D．25000×30×13%
4．計算甲公司當月應繳納的消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A．（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
B．（250000+25000×30）×10%+50×28250×10%
C．（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×13%×10%
D．（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
【答案及解析】
1.
【答案】B
【解析】納稅人采取賒銷和分期付款結算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當天；書面合同沒有約定收款日期的或無書面合同的，為貨物發出的當天。先開具發票的，為發票開具的當天。
2.
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日購進或自制的固定資產，按照使用稅率征收增值稅。
3.
【答案】D
【解析】（1）除金銀首飾以舊換新業務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；（2）“25000元”是不含稅銷售價格，不需要價稅分離。
4.
【答案】D
【解析】甲公司賒銷高爾夫球具和采取以舊換新銷售高爾夫球具的銷售價格為不含稅銷售額，故不需要進行價稅分離，所以選項A錯誤。企業在采取以舊換新（除金銀首飾外）方式銷售時，一般按照新貨同期銷售價格確定銷售額；用于職工福利的高爾夫球具每套“28250元”為含稅銷售額，要進行價稅分離，所以選項BC錯誤。
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