初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-收入1

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2020-02-21 17:21:07

備考初級會計除了要勤奮努力，也要有些小技巧，學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，同學(xué)們可以按先理解后記憶的順序來掌握，先把原理弄明白，然后再統(tǒng)一記憶。

【重要考點詳解】收入總額概述、企業(yè)所得稅的收入類型、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

考點：收入總額概述（★）

1. 企業(yè)所得稅意義上的收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。

2. 企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

3. 非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。

考點：企業(yè)所得稅的收入類型（★★）

類型	內(nèi) 涵
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務(wù)收入	指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入	指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入
租金收入	指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入
特許權(quán)使用費收入	指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入
接受捐贈收入	指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)
其他收入	指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等
視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

【提示1】考生需要仔細(xì)區(qū)分：

情形		收入類型界定
“賣”	銷售原材料收入	銷售貨物收入
	轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
	轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入
	轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
“賣”還是“用”	轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
	出租生產(chǎn)設(shè)備收入	租金收入
	轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
	提供專利權(quán)使用權(quán)收入	特許權(quán)使用費收入
“賣”還是“分紅”	轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
“賣”還是“分紅”	取得被投資方分回的紅利	股息、紅利等權(quán)益性投資收入

【提示2】把收入?yún)^(qū)分為銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等，是對收入從取得原因的角度所作的分類。如果將收入從是否征稅的角度劃分，又可以分為應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入。例如，甲企業(yè)取得國債利息收入10萬元，那么：（1）該收入屬于利息收入；（2）由于稅法規(guī)定對國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此，該收入又屬于免稅收入。

【提示3】（1）不論是應(yīng)稅收入，還是免稅收入、不征稅收入，均計入收入總額；（2）免稅收入、不征稅收入在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)從收入總額中減除，即免稅收入、不征稅收入不應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

考點：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間（★★）

收入類型		確認(rèn)時間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)
	采取預(yù)收款方式的	發(fā)出商品時確認(rèn)
	商品需要安裝和檢驗的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn) （2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認(rèn)
	采用支付手續(xù)費方式委托代銷的	收到代銷清單時確認(rèn)
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)
	采取產(chǎn)品分成方式取得收入的	按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)
提供勞務(wù)收入		（1）在各個納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn) （2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)
股息、紅利等權(quán)益性投資收益		被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）
利息收入		按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)
租金收入		（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn) （2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入
特許權(quán)使用費收入		按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)
接受捐贈收入		按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)