2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學考點：增值稅

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-12-11 15:19:41

有關增值稅的知識點，是歷年初級會計考試的重點內容，今天東奧小編為大家?guī)砹藮|奧名師講義，各位考生趕緊來看看吧！

考點一：增值稅的稅率

稅率檔次	業(yè)務	業(yè)務發(fā)生時間
		2018年5月1日至2019年3月31日	2019年 4月1日后
基本稅率	銷售或者進口貨物（稅法規(guī)定適用低稅率的除外）	16%	13%
	銷售加工、修理修配勞務
	銷售有形動產租賃服務
低稅率1	（1）糧食等農產品（各種植物、動物的初級產品）、食用植物油、食用鹽（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜（5）國務院規(guī)定的其他貨物	10%	9%
	交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權
低稅率2	除適用上述基本稅率和低稅率1以外的其他征稅項目	6%	6%

考點二：增值稅的納稅人

1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

經(jīng)營規(guī)模	具體情形	納稅人類型
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	會計核算健全，能夠提供準確稅務資料	可以成為一般納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	不能滿足上述條件	小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額超過500萬元	個體工商戶以外的其他個人	小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應當向稅務機關申請辦理一般納稅人登記

2.征稅辦法及發(fā)票使用

		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
征稅辦法		通常采用一般計稅方法	只能采用簡易計稅方法
發(fā)票使用	能否開具增值稅專用發(fā)票	可以依法開具增值稅專用發(fā)票	小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具
發(fā)票使用	票面稅額	票面“金額”×稅率	票面“金額”×征收率

3.扣繳義務人

中華人民共和國境外單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

考點三：增值稅應納稅額的計算方法

1.一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.簡易計稅方法

當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

3.進口環(huán)節(jié)增值稅

(1)進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

(2)進口應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

4.扣繳計稅方法

境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

考點四：增值稅納稅義務發(fā)生時間

	業(yè)務		納稅義務發(fā)生時間
基本規(guī)定	納稅人發(fā)生應稅行為，其納稅義務發(fā)生時間通常為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天
	先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”，按照銷售結算方式的不同，具體為：	采取直接收款方式銷售貨物		不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
	采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物		發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
	采取賒銷和分期收款方式銷售貨物		書面合同約定的收款日期當天（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天）
	預收款	采取預收貨款方式銷售貨物	貨物發(fā)出的當天（但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天）
		銷售租賃服務采取預收款方式	收到預收款的當天
	委托其他納稅人代銷貨物		最早發(fā)生的下列時間之一：（1）收到代銷單位的代銷清單當天（2）收到全部或者部分貨款當天（3）發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
	發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）		貨物移送的當天
	發(fā)生視同銷售應稅勞務、服務、無形資產或者不動產情形		應稅勞務、服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
	從事金融商品轉讓		金融商品所有權轉移的當天
	進口貨物		報關進口的當天