進項稅額的扣減、轉增與留抵_2020年初級會計《經濟法基礎》知識點
來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-11-05 11:43:30
為幫助大家高效備考初級會計考試，小編為大家帶來了《經濟法基礎》中有關進項稅額的扣減、轉增與留抵的知識點，快來學習吧！
進項稅額的扣減、轉增與留抵
（一）扣減進項稅額
1.已抵扣進項稅額的貨物等改變用途(進項稅額轉出)
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
2.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
3.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
（二）轉增進項稅額
按照稅法規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
（三）是否存在上期期末留抵稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
注：以上知識點內容摘自黃潔洵老師《經濟法基礎》授課講義
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