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企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理_2019年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)每日攻克一考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:張麗娜2019-05-10 10:27:49

即將登上初級會計戰(zhàn)場的考生們,你們準(zhǔn)備好了嗎?臨近考試想必大家都很緊張,適當(dāng)?shù)木o張是動力,但是過度的緊張就會影響答題狀態(tài),考生們要及時調(diào)整心態(tài),積極應(yīng)對初級會計考試。

企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理_2019年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)每日攻克一考點

企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【解釋1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”計提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),不得計算折舊扣除。

【解釋2】(1)經(jīng)營租賃:由出租人計提折舊、承租人不得計提折舊;(2)融資租賃:由承租人計提折舊、出租人不得計提折舊。

2.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

(1)外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

(2)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

(3)改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

(4)融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

(5)盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

(6)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法

(1)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊。

4.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限

(1)房屋、建筑物:20年

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備:10年

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等:5年

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具:4年

(5)電子設(shè)備:3年

注:以上知識點內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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