個人所得稅應納稅額計算_2019年初級會計經濟法基礎每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-05-07 10:17:39

2019年初級會計考試之戰一觸即發，各位考生你們準備好迎接挑戰了嗎？臨近考試，考生們要勞逸結合，但不要過度放松，祝愿大家考試順利！

個人所得稅應納稅額計算

一、應納稅所得額的計算

1.應納稅所得額

（1）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

【解釋1】居民個人的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。

【解釋2】居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

（2）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

【解釋】非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

（3）財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

（4）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（5）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

【解釋】納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

（6）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

【解釋】納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

2.按次計征的項目

（1）財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次；

（2）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；

（3）偶然所得，以每次取得該項收入為一次；

（4）非居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以1個月內取得的收入為一次。

3.個人所得稅的稅率

（1）綜合所得適用3%～45%的超額累進稅率；

（2）經營所得適用5%～35%的超額累進稅率；

（3）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

二、居民個人綜合所得應納稅額的計算

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數

2.收入額

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。

3.扣除項目

（1）專項扣除（三險一金），包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

（2）專項附加扣除（六項），包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

（3）依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

【解釋】自2017年7月1日起，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年計算應納稅所得額時予以扣除，扣除限額為2400元/年。

4.稅率

居民個人的綜合所得適用3%～45%的七級超額累進稅率。

表5-8 個人所得稅稅率表（綜合所得適用）