企業所得稅納稅人_2019年初級會計經濟法基礎每日攻克一考點
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企業所得稅的納稅人
1.企業所得稅的納稅人包括：
企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業和合伙企業。
2.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅義務。
（1）居民企業
居民企業，是指依照中國法律、法規在中國境內成立的企業，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應就來源于境內、境外的全部所得在我國納稅。
表5-1 居民企業和非居民企業
在中國境內成立 | 實際管理機構在中國境內 | |
居民企業 | √ | √ |
√ | × | |
× | √ | |
非居民企業 | × | × |
（2）非居民企業
非居民企業，是指按照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業。
表5-2 非居民企業
企業類型 | 所得類型 | 是否在我國繳納企業所得稅 | |
在中國境內設立機構、場所 | 來源于境內的所得 | 與所設機構場所有實際聯系 | √ |
與所設機構場所沒有實際聯系 | √ | ||
來源于境外的所得 | 與所設機構場所有實際聯系 | √ | |
與所設機構場所沒有實際聯系 | × | ||
在中國境內未設立機構、場所 | 來源于境內的所得 | √ | |
來源于境外的所得 | × | ||
3.非居民企業的應納稅所得額
在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得來源于中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
注：以上知識點內容摘自郭守杰老師《經濟法基礎》授課講義
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