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增值稅征稅范圍_2019年初級會計經濟法基礎每日攻克一考點

來源:東奧會計在線責編:張麗娜2019-04-25 11:20:11

風雨過后就是彩虹,各位考生們即將要迎戰初級會計考試了,祝愿各位考生都能取得優異成績。東奧小編已為各位考生備好了今天的每日一考點,趕緊來學吧。

增值稅征稅范圍_2019年初級會計經濟法基礎每日攻克一考點

增值稅征稅范圍

一、征稅范圍的基本規定

1.增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物或者勞務,銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物。

2.貨物是指有形動產,包括電力、熱力和氣體在內。

3.銷售勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務,不屬于增值稅的征稅范圍。

4.銷售無形資產,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。自然資源使用權,包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無形資產,包括基礎設施資產經營權(如高速公路經營權)、公共事業特許權、配額、經營權(如特許經營權、連鎖經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

5.銷售不動產,是指轉讓不動產所有權的業務活動。

【解釋】(1)單獨轉讓土地使用權按“銷售無形資產”繳納增值稅;(2)轉讓建筑物或者構筑物(如橋梁、隧道、水壩)時一并轉讓其所占土地的使用權的,按照“銷售不動產”繳納增值稅。

二、銷售服務

1.交通運輸服務

交通運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按照“陸路運輸服務”繳納增值稅。

航天運輸服務,按照“航空運輸服務”繳納增值稅。

無運輸工具承運業務,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

【解釋】無運輸工具承運業務,是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

2.郵政服務

郵政服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務(郵品銷售、郵政代理等)。

3.電信服務

電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務。

衛星電視信號落地轉接服務,按照“增值電信服務”繳納增值稅。

4.建筑服務

建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

其他建筑服務包括鉆井(打井)、拆除建筑物、平整土地、園林綠化、搭腳手架、爆破等工程作業。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照“安裝服務”繳納增值稅。

5.金融服務

(1)金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

(2)貸款服務

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照“貸款服務”繳納增值稅。

【解釋1】融資性售后回租服務,按照“貸款服務”繳納增值稅,而非“融資租賃服務”。

【解釋2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照“貸款服務”繳納增值稅。

(3)直接收費金融服務

直接收費金融服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

(4)金融商品轉讓

金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品)所有權的業務活動。

(5)保險服務

保險服務包括人身保險服務和財產保險服務。

6.現代服務

(1)研發和技術服務

研發和技術服務,包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務和專業技術服務。

(2)信息技術服務

信息技術服務,包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

(3)文化創意服務

文化創意服務,包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

(4)物流輔助服務

物流輔助服務,包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

(5)租賃服務

①租賃服務,包括融資租賃服務和經營租賃服務。

②租賃服務包括有形動產租賃服務和不動產租賃服務。

③將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告,按照“經營租賃服務”繳納增值稅。

④車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅。

【解釋】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

(6)鑒證咨詢服務

①鑒證咨詢服務,包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

②翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅。

(7)廣播影視服務

廣播影視服務,包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

(8)商務輔助服務

商務輔助服務,包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務和安全保護服務。

(9)其他現代服務

【解釋1】經紀代理服務,包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、報關代理、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

【解釋2】貨物運輸代理屬于“經紀代理服務”,而非“物流輔助服務”。

【解釋3】廣告代理屬于“廣告服務”(文化創意服務),而非“經紀代理服務”。

7.生活服務

生活服務,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

居民日常服務包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

三、視同銷售

1.視同銷售貨物

將貨物交付其他單位或者個人代銷。

銷售代銷貨物。

【解釋】將貨物交付他人代銷時,委托方視同銷售貨物,增值稅的納稅義務發生時間為委托方收到代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。

設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外。

將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。

將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶。

將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人。

【解釋1】納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

【解釋2】納稅人將外購的貨物用于“非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費”時,不視同銷售貨物;納稅人將外購的貨物用于“投資、分配或者贈送”時,視同銷售貨物。

2.視同銷售服務、無形資產或者不動產

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產,應當征收增值稅,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外:

單位或者個體工商戶(不包括其他個人)向其他單位或者個人無償提供服務;

單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產。

【解釋】根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務(用于公益事業的服務),不征收增值稅。

四、不征收增值稅的項目

1.非經營活動

(1)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

(2)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

【解釋】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務,不征收增值稅。

(3)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費:①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;③所收款項全額上繳財政。

2.非境內

境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

3.不征收增值稅的其他情形

根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務(用于公益事業的服務),不征收增值稅。

存款利息,不征收增值稅。

被保險人獲得的保險賠付,不征收增值稅。

房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金,不征收增值稅。

在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物、不動產、土地使用權的轉讓行為,不征收增值稅。

注:以上知識點內容摘自郭守杰老師《經濟法基礎》授課講義

(本文為東奧會計在線原創文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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