2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日攻克一考點：工資薪金所得項目
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-04-28 06:46:46
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工資薪金所得項目
| 個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 | ||
| 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼 | ①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助 | |
| 離、退休人員 | 離退休工資或生活補助 | 免稅 |
| 再任職 | 應(yīng)稅（工資薪金） | |
| 原單位福利（補貼、獎金、實物） | ||
| 提前退休取得一次性補貼收入 | ||
工資薪金所得與其他項目辨析
| 出租車駕駛員 | （1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅 （2）出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅 （3）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅 |
| 與個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得與對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的辨析 | （1）個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，其承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅 （2）個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅 （3）個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅 |
| 與勞務(wù)報酬所得的辨析 | （1）個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事、監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅 （2）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅 |
| 與稿酬所得的辨析 | （1）任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 （2）除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。 （3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。 |
全年一次性獎金
| 當月工資薪金與3500元（或4800元）的關(guān)系 | 稅率和速算扣除數(shù) | 應(yīng)納稅額 |
| 當月工資薪金≥3500元（或4800元） | 全年一次性獎金總額÷12，以商數(shù)查找適用的稅率和速算扣除數(shù) | 全年一次性獎金總額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
| 當月工資薪金＜3500元（或4800元） | ［全年一次性獎金總額-（3500元或4800元-當月工資）］÷12，以商數(shù)查找適用的稅率和速算扣除數(shù) | ［全年一次性獎金總額-（3500元或4800元-當月工資）］×適用稅率-速算扣除數(shù) |
企業(yè)年金、職業(yè)年金
| 繳費 | 企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分 | ①根據(jù)規(guī)定標準繳付的，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅 ②超過規(guī)定標準的，應(yīng)并入個人當期的“工資、薪金所得”，依法計征個人所得稅 |
| 個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分 | ①不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除 ②超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%的部分，應(yīng)并入個人當期的“工資、薪金所得”，依法計征個人所得稅 | |
| 分紅 | 年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅 | |
| 領(lǐng)取 | （1）個人達到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅 （2）按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅 | |
真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸，是一步步往前走的路，腳踏實地才有收獲。學(xué)習(xí)更多初級會計考點，祝大家初級會計職稱考試順利通關(guān)！
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