【資料3】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入)。

　　2.【答案】D

　　【解析】企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出、撥繳的工會經費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準予在計算當年企業所得稅應納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)>3萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為3萬元;職工教育經費支出扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)>2萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經費支出為2萬元;工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)<7萬元，所以稅前允許扣除的工會經費金額為6萬元。

　　3.【答案】D

　　【解析】選項AB：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的利息支出=6.3÷7%×6%=5.4(萬元);選項C：企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出按照發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。發生額的60%=30×60%=18(萬元)>銷售(營業)收入×5‰=(1000+200)×5‰=6(萬元)，當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為6萬元;選項D：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。當年銷售(營業)收入15%=(1000+200)×15%=180(萬元)>(20+5)=25(萬元)，準予據實扣除。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度“利潤總額”12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元)，實際捐款20萬元，在稅前可以扣除的捐款數額為20萬元;支付的稅收滯納金不得扣除。準予扣除的營業外支出為20萬元。

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