【答疑精選】《經濟法基礎》之進項稅額

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之進項稅額

　　單項選擇題

　　某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2014年5月，銷售應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，銷售免稅項目取得不含稅銷售額1000萬元。當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元.進項稅額0.60萬元;購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，電力適用的增值稅稅率為17%;進項稅額無法在增值稅應稅項目和免稅項目之間準確劃分。當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當月通過認證。根據增值稅法律制度的規定，該企業當期允許抵扣的進項稅為( )萬元。

　　A.0.89

　　B.1.96

　　C.1.07

　　D.9.82

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額.非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額.營業額合計。當月允許抵扣的增值稅進項稅額=0.6×1200÷（1200+1000）+8×17%×1200÷（1200+1000）=1.07（萬元）。

　　【學員提問】

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額.非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額.營業額合計 當月允許抵扣的增值稅進項稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)，為什么不是0.6*1000/(1200+1000)+8*17%*1000/(1200+1000)，因為免稅項目是1000，不是1200，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　上述不得抵扣的進項稅額的公式，注意這里是不得抵扣的進項稅額。而上述問題計算的是當月允許抵扣的進項稅額。所以這里要用應稅項目1200萬元，而不能用免稅項目的1000萬元。

　　注意這兩個公式：允許抵扣的進項稅額(用于應稅項目的)=無法劃分的進項稅額×應稅項目銷售額/全部銷售額;而不得抵扣的進項稅額(用于免稅項目的)=無法劃分的進項稅×免稅項目的銷售額/全部銷售額。您了解一下!

　　祝您學習愉快！

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