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　　2016年《經濟法基礎》知識點：增值稅的征收范圍

　　【知識點相關內容】

　　2016年《經濟法基礎》相關考點通：增值稅應納稅額的計算 

　　2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考點通>>

　　　1.銷售貨物。

　　貨物指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

　　2.提供加工、修理修配勞務。

　　必須是有償提供加工、修理修配勞務。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不屬于增值稅的征稅范圍。

　　3.進口貨物。

　　進口貨物，是指進入中國關境的貨物。對于進口貨物，除依法征收關稅外，還應在進口環節征收增值稅。

　　4.視同銷售貨物行為。

　　（1）將貨物交付他人代銷；

　　（2）銷售代銷貨物（手續費繳納營業稅）；

　　（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但“相關機構在同一縣（市）”的除外；

　　（4）將自產或委托加工（無外購）的貨物用于非（增值稅）應稅項目；非增值稅應稅項目（營業稅項目），是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　（5）將自產、委托加工（無外購）的貨物用于集體福利或個人消費；

　　（6）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資；

　　（7）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　　（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　5.混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的建筑業、金融保險業、電信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

　　相關知識：增值稅和營業稅征稅范圍的劃分：

　　（1）從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

　　（2）銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為

　　稅務處理：應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額（而非一并繳納增值稅或營業稅）。

　　6.兼營行為。

　　（1）兼營是指納稅人的多元化經營既涉及到“增值稅”（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務），又涉及到“營業稅”（營業稅的應稅勞務）。

　　（2）稅務處理：納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關“核定”貨物或者應稅勞務的銷售額（而非一并征收增值稅）。

　　（3）混合和兼營的區別

　　7.征稅范圍的特殊規定。

　　（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環節納稅。

　　（2）銀行銷售金銀的業務，征收增值稅。

　　（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，征收增值稅。

　　（4）集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　提示：郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業稅。

　　（5）郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊，征收增值稅……

　　（6）單獨銷售移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　（7）縫紉業務，征收增值稅。

　　（8）基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業“附設的工廠、車間”生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。

　　（9）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅。

　　（10）印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售（13%低稅率）征收增值稅。

　　（11）納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅。

　　（12）電力公司向發電企業收取的過網費，征收增值稅。

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