【答疑精選】《經濟法基礎》之企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

　　單項選擇題

　　甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年境內應納稅所得額為200萬元，其設在A國的分公司應納稅所得額為70萬元(折合人民幣，下同)，在A國已繳納企業(yè)所得稅14萬元。則該企業(yè)2013年在我國實際應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.17.5

　　B.36

　　C.50

　　D.53.5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A國所得的抵免限額=（200+70）×25%×70/（200+70）=17.5（萬元），實際在A國已繳納稅款14萬元未超過抵免限額，其已納稅款可以全部抵免。該企業(yè)2013年在我國實際應繳納的企業(yè)所得稅=（200+70）×25%-14=53.5（萬元）。

　　【學員提問】

　　老師，您好，我想問問：(200+70)*25%*70/(200+70)計算式中的70*(200+70)是算的什么?我看不明白。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×(來源于某外國的所得÷境內、境外所得總額)

　　來源于某外國的所得÷境內、境外所得總額=70/(200+70)

　　這是計算抵免限額的公式。這個公式在教材243頁。您了解一下。

　　祝您學習愉快！

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