【答疑精選】《經濟法基礎》之營業稅應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之營業稅應納稅額的計算

　　不定項選擇題

　　某旅游公司2014年3月發生的相關業務及收入如下：

　　(1)旅游景點門票收入220萬元。

　　(2)在旅游景區內經營索道取得收入10萬元，經營觀光電車取得收入25萬元。

　　(3)以景區內價值1000萬元的房產與甲酒店進行合作經營度假酒店，房產產權仍然屬于旅游公司，每月收取固定收入10萬元。

　　(4)將2010年購入的一棟辦公樓作價600萬元抵償債務，該辦公樓購入原價200萬元，購入時另外支付相關稅費7萬元。

　　已知：交通運輸業、文化體育業適用的營業稅稅率為3%，服務業、銷售不動產適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　該旅游公司當月共計應繳納營業稅( )萬元。

　　A.22

　　B.27.9

　　C.28.85

　　D.21.3

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該旅游公司共計應繳納營業稅=6.6+1.75+10×5%+（600-200）×5%=28.85（萬元）。

　　【學員提問】

　　抵償債務不是按全額來算的嗎，為什么要減去200？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　您的理解有誤，抵債得來的房產再銷售是差額征稅的。

　　購進的或者抵債得來的房產再轉讓的，那么就是按照差額計征營業稅。

　　銷售自建或者委托建造的房產，那么是全額計征營業稅的。

　　全額還是差額主要是看前一環節是否按照“銷售不動產”繳納過營業稅，如果前一環節按照“銷售不動產”繳納過營業稅的，再發生銷售行為，那么就是差額計征營業稅。例如：A銷售給B一處房產，在A銷售的時候，A就已經繳納過營業稅了，B如果再銷售的時候，那么就是差額計征營業稅的。這是避免重復計征。

　　如果前一環節沒有按照“銷售不動產”繳納過營業稅的，那么就是全額計征營業稅。例如：納稅人銷售自建的房產，由于是自建的房產，當時并沒有按照“銷售不動產”繳納過營業稅，所以在銷售的時候，是要按照全額計征營業稅的。您了解一下。

　　祝您學習愉快！

　　相關推薦：

　　注冊有禮：免費搶聽東奧2015年初級基礎班精編版課程

　　2015年初級會計職稱“報分拿大獎”活動進行中

　　2016年東奧初級會計職稱網課輔導招生方案全面上線