【答疑精選】《經濟法基礎》之營業稅計稅依據

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之營業稅計稅依據

　　案例分析題

　　2014年4月，某建筑安裝企業承包一項建筑工程，竣工后共收取工程價款100萬元。另外，還向建設單位收取搶工費10萬元，提前竣工獎20萬元。在施工期間發生勞動保護費4萬元，臨時設施費14萬元，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：

　　(1)向建設單位收取的搶工費10萬元、提前竣工獎20萬元屬于價外費用，應計入營業額;(2)施工期間發生的勞動保護費4萬元、臨時設施費14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元，均不得扣除;(3)該企業應納營業稅的營業額=100+10+20=130(萬元)。

　　【正確答案】：

　　2014年4月，某建筑安裝企業承包一項建筑工程，竣工后共收取工程價款100萬元。另外，還向建設單位收取搶工費10萬元，提前竣工獎20萬元。在施工期間發生勞動保護費4萬元，臨時設施費14萬元，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：

　　(1)向建設單位收取的搶工費10萬元、提前竣工獎20萬元屬于價外費用，應計入營業額;(2)施工期間發生的勞動保護費4萬元、臨時設施費14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元，均不得扣除;(3)該企業應納營業稅的營業額=100+10+20=130(萬元)。

　　【學員提問】

　　老師你好！這幾項均不得扣除是不是就已經包含在施工期間的費用那100萬里了？假如這購建材料34萬為建設單位提供的就應該扣除對嗎？請解答，謝謝老師！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是這樣的，施工期間發生的勞動保護費4萬元、臨時設施費14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元這些是包括在收取的工程款100萬元中，還有這里施工期間發生的勞動保護費、臨時設施費等支出，是要計入在營業額中計征營業稅的。不扣除的意思確實是需要計入 。

　　但是并不是像您所說的要在營業額中扣除。納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料，設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建筑方提供的設備的價款。

　　這是屬于全額計稅的，對于發生的支出事項是不能在營業額中扣除的。如果您扣除的話，就相當于是不在營業額中反映。

　　注意，勞動保護費等是屬于支出事項，而收取的勞務價款等是收入事項，計算建筑業營業稅沒有差額減去支出來計稅的規定。您了解一下!祝您在職稱考試中取得佳績。

　　祝您學習愉快！

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