【答疑精選】《經濟法基礎》之進項稅額

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    不定項選擇題

　　甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發生如下業務：

　　(1)從農業生產者處購入原木一批，開具的農產品收購發票上注明價款30萬元。

　　(2)受托為乙企業加工一批高檔實木地板，合同約定，由乙企業提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當月全部加工完畢交付乙企業，已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

　　(3)從某工業企業購進一批已稅素板，取得增值稅專用發票上注明價款15萬元，當月領用一半用于加工實木復合地板。

　　(4)銷售自產實木復合地板一批，開具增值稅專用發票上注明銷售價款300萬元，另開具普通發票收取包裝費5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領用自產實木復合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。

　　已知：實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　1.甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　2.甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業務(1)：可抵扣的進項稅額=30×13%=3.9(萬元);業務(3)：可抵扣的進項稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

　　3.甲實木地板廠當月應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業務(2)：銷項稅額=20×17%=3.4(萬元);業務(4)：銷項稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業務(5)：銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)。甲實木地板廠當月應繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

　　4.甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。

    老師，您好。關于服務業和現代服務業勞務怎樣區分？像物業公司提供物業管理服務，不是提供服務了嗎？不屬于現代服務也勞務嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

    服務業，一般認為指生產和銷售服務商品的生產部門和企業的集合。

    現代服務業大體相當于現代第三產業。國家統計局在1985年《關于建立第三產業統計的報告》中，將第三產業分為四個層次：第一層次是流通部門，包括交通運輸業、郵電通訊業、商業飲食業、物資供銷和倉儲業；第二個層次是為生產和生活服務的部門，包括金融業、保險業、公用事業、居民服務業、旅游業、咨詢信息服務業和各類技術服務業等；第三個層次是為提高科學文化水平和居民素質服務的部門，包括教育、文化、廣播電視事業，科研事業，生活福利事業等；第四個層次是為社會公共需要服務的部門，包括國家機關、社會團體以及軍隊和警察等。

    而營改增范圍的部分現代服務業指的是：是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

    物業公司提供物業管理服務，不屬于營改增的范圍。

    您了解一下。

    祝您學習愉快！

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