【答疑精選】《經濟法基礎》之銷售（營業）收入

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　不定項選擇題

　　某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，2013年度有關經營業務如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8800萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)取得國債利息收入30萬元;

　　(3)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元;

　　(4)接受原材料捐贈，取得的增值稅專用發票上注明材料金額50萬元、增值稅稅額8.5萬元;

　　(5)購進原材料共計3000萬元，取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額510萬元;

　　(6)銷售費用1570萬元;

　　(7)管理費用804萬元;

　　(8)財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的全年利息40萬元(當年金融企業同類同期貸款的年利率為5.8%);

　　(9)已計入成本、費用中的實發合理工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元，實際發生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元。

　　其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術所有權的轉讓費用;②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證并于當月抵扣;③該企業計入當期營業稅金及附加103.74萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　1.乙企業應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　該企業2013年應繳納增值稅( )萬元。

　　A.961.4

　　B.977

　　C.977.5

　　D.986

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應繳納增值稅=8800×17%－（8.5＋510）=977.5（萬元）。

　　2.甲企業將委托加工收回的球包銷售給某企業時，下列說法中，正確的是（ ）。

　　在計算企業所得稅應納稅所得額時，工會經費、職工福利費、職工教育經費合計應調整的金額是( )萬元。

　　A.8.7

　　B.10.6

　　C.15.1

　　D.40

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)工會經費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，應調增應納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);(2)職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，應調增應納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);(3)職工教育經費扣除限額=540×2.5%=13.5(萬元)，應調增應納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元);(4)三項經費應調增應納稅所得額合計=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)。

　　3.丙企業應代收代繳的消費稅為（ ）萬元。

　　關于技術轉讓所得，下列說法中，正確的是( )。

　　A.技術轉讓所得600萬元免征企業所得稅

　　B.技術轉讓所得600萬元減半征收企業所得稅

　　C.技術轉讓所得600萬元中，500萬元免征企業所得稅，100萬元減半征收企業所得稅

　　D.技術轉讓收入700萬元中，500萬元免征企業所得稅，200萬元減半征收企業所得稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該企業單獨核算了技術轉讓所得600萬元（700－100=600萬元），享受企業所得稅稅收優惠政策，其中技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分（600－500=100萬元），減半征收企業所得稅。

　　如果題中給出管理費用中，業務招待費是10萬，那算企業所得稅扣除限額時，要把技術轉讓收入加上去嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　您在此是想問的是在計算業務招待費的扣除限額時，其計算基數——銷售(營業)收入要不要加上技術轉讓收入是吧。

　　在此不得將技術轉讓收入并入到銷售(營業)收入中。因為技術轉讓收入計入在營業外收入中，而企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、視同銷售收入等，也就是銷售(營業)收入包括會計核算中的“主營業務收入”、“其他業務收入”和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業外收入”。

　　在此還要注意：銷售(營業)收入應包括企業發生非貨幣性資產交換，以及將“貨物、財產、勞務”用于捐贈、償債、贊助、集資、職工福利或者利潤分配等用途應當“視同銷售”的收入額。

　　請您了解一下，如有疑問，歡迎繼續提問。

　　祝您學習愉快！

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