【答疑精選】經濟法基礎之進項稅額

　　【小編"紀念"】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這時大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之進項稅額

　　單項選擇題

　　某卷煙廠2013年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了收購價款10%的價外補貼。已知，煙葉稅的稅率為20%。根據煙葉稅法律制度的規定，該卷煙廠6月份應繳納煙葉稅( )萬元。

　　A.9

　　B.10

　　C.11

　　D.12

　　正確答案：C

　　知識點：進項稅額

　　答案解析：應繳納煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=50×(1+10%)×20%=11(萬元)。

　　【學員提問】

　　某卷煙廠2013年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了收購價款10%的價外補貼。已知，煙葉稅的稅率為20%。根據煙葉稅法律制度的規定，該卷煙廠6月份應繳納煙葉稅( )萬元

　　應繳納煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=50×(1+10%)×20%=11(萬元)。這是什么公式?為什么要乘10%?

　　購進農產品(2)未取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，按照農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣。這是什么意思??

　　那題中支付了收購價款的10%價外補貼是什么意思??不是按13%扣除率計算進項稅抵扣嗎，題中說的收購價款10%又是什么意思，也沒見著答案有乘13%啊。今年增加了煙葉稅，我怎么一點也聽不明白呢??請老師詳細指導一下，謝謝。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　1.這個就是計算煙葉稅的公式。為了保障煙葉生產者的利益，我國煙葉收購者在收購煙葉的時候除了要支付收購價款，還要按收購價款的10%支付價外補貼，所以實際上煙葉收購者的收購金額是煙葉收購價款×(1+10%)，計算煙葉稅的時候是以收購金額為基礎的，所以煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%。(教材360頁有相關的內容)

　　2、農業生產者銷售自產農產品的時候是免稅的，比如說銷售大麥取得收入100元，這100元是不含增值稅的，按理來說企業購入就不能抵扣進項稅了，但是國家為了鼓勵企業從農業生產者手中購入農產品，規定：從農業生產者手中購入農產品，可以按農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價的13%抵扣進項稅。也就是說企業可以抵扣13元的進項稅。

　　價外補貼和抵扣進項稅并不沖突，支付的價外補貼是可以計入農產品買價計算進項稅抵扣的。

　　您將煙葉稅和增值稅弄混了，煙葉稅是一個單獨的稅種，它是由收購煙葉的一方繳納的，煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%(這10%是收購方要支付給煙葉生產者的價外補貼))×20%，而煙葉收購者從煙葉(它是農產品)生產者手中收購煙葉又會涉及到增值稅的問題，煙葉收購者可以按煙葉的買價的13%抵扣進項稅，而買價就是收購者要支付的全部的金額，這個金額包括 收購價款 價外補貼 煙葉稅，所以抵扣煙葉稅的進項稅的時候是用買價( 收購價款+價外補貼(收購價款*10%)+煙葉稅(煙葉收購價款×(1+10%)×20%))乘以13%。

　　祝您學習愉快!