2013年《經濟法基礎》高頻考點：營業稅的計稅依據

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《經濟法基礎》中的高頻考點：營業稅的計稅依據。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★★★

　　2008、2009、2010、2011、2012年單選，2011、2012年多選，2010、2011年判斷，2010、2011、2012年不定項選擇

　　營業稅的計稅依據

　　(一)一般規定

　　1.營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

　　2.價外費用(2011年多選題)

　　價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　3.納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。

　　4.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。

　　5.混合銷售行為應當征收營業稅的，營業額為應稅勞務營業額與貨物銷售額合計。(2013年新增)

　　6.納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業額：

　　(1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定

　　營業額=營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　其中，“成本利潤率”由省、自治區、直轄市稅務局確定。

　　【相關鏈接】單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅。

　　7.納稅人計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。(2011年判斷題)

　　8.營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額;或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，根據下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

[1] [2] [3] 下一頁