一、某企業為增值稅一般納稅人，2020年發生固定資產相關業務如下：

（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設備，支付設備價款122萬元，增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。當日，M設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。

（2）10月5日，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元，另支付修理費用2萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。

（3）12月15日，M設備因自然災害發生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發生資產減值。12月31日，結轉M設備的清理凈損益。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據資料（1），M設備的入賬價值是（　　）萬元。

A.137.86

B.125

C.122

D.141.13

【答案】B

【解析】M設備的入賬價值=122+3=125（萬元）。

【知識點】取得固定資產

2.根據資料（1），下列各項中，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是（　　）。

A.預計凈殘值為4.88萬元

B.年折舊率為9.6%

C.計提的折舊應計入管理費用

D.月折舊額為1萬元

【答案】BCD

【解析】M設備的預計凈殘值=125×4%=5（萬元），選項A錯誤；年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%，選項B正確；設備交由行政管理部門使用，計提的折舊計入管理費用，選項C正確；月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元），選項D正確。

【知識點】固定資產折舊方法—年限平均法

3.根據資料（2），下列各項中，M設備日常修理的會計處理正確的是（　　）。

A.支付維修費及其增值稅時：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　 0.26

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

B.支付維修費及其增值稅時：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　 0.26

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

C.領用維修材料時：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

D.領用維修材料時：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

【答案】BC

【解析】管理部門固定資產的日常修理費，計入管理費用，選項BC正確。

【知識點】固定資產發生的后續支出

4.根據資料（1）至（3），下列各項中，M設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（　　）。

A.將報廢設備轉入清理時，借記“固定資產清理”科目

B.收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產清理”科目

C.結轉報廢凈損失時，借記“營業外支出”科目

D.結轉報廢凈損失時，借記“資產處置損益”科目

【答案】ABC

【解析】M設備折舊額=1×10=10（萬元）；M設備毀損的賬務處理為：

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　115

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.17

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　 1.17

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106

【知識點】處置固定資產

5.根據資料（1）至（3），M設備相關業務導致企業2020年利潤總額減少的金額是（　　）萬元。

A.108.5

B.116

C.118.5

D.106

【答案】C

【解析】M設備相關業務導致企業2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+2.5（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）。

【知識點】利潤總額的計算公式

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甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產和銷售業務。2019年7月有關經營情況如下：

（1）向農民收購玉米10噸，開具農產品收購發票注明買價20000元，所收購玉米80%當月領用用于生產膨化食品，其余20%未生產領用。

（2）修繕產品展示廳，取得裝飾設計公司開具的增值稅普通發票注明稅額150元，取得裝修公司開具的增值稅專用發票注明稅額2700元。

（3）甲公司銷售人員張某、王某到外地參加展銷會，取得注明張某、王某身份信息的高鐵車票，票價金額1635元；取得酒店開具的住宿費增值稅專用發票注明稅額180元。

（4）采取預收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品一批，甲公司7月6日收到貨款250000元，7月18日發出貨物，7月21日開具增值稅專用發票，乙公司7月22日收到該批果蔬食品。

（5）采取折扣方式向丙公司銷售自產膨化食品一批。該批膨化食品不含增值稅銷售額500000元，因丙公司購貨數量較大，甲公司給予丙公司55000元的價格優惠，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明。因丙公司在規定的期限內付款，甲公司又給予丙公司17800元的現金折扣。

已知：農產品扣除率為9%，購進用于生產13%稅率貨物的產品，按照10%扣除率計算進項稅額。鐵路車票按照9%計算進項稅額。銷售貨物增值稅稅率為13%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規定并在當月申報抵扣。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 計算甲公司收購玉米當月準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A.20000×80%×10%+20000×20%×（1+9%）×9%=1992.4（元）

B.20000×80%×10%+20000×20%×9%=1960（元）

C.20000×9%=1800（元）

D.20000×10%=2000（元）

【答案】B

【解析】當月所購玉米的80%用于生產膨化食品（13%稅率貨物），所以80%部分對應的進項稅額=20000×80%×10%；剩余20%未領用部分對應的進項稅額=20000×20%×9%。甲公司收購玉米當月準予抵扣的進項稅額=20000×80%×10%+20000×20%×9%=1960（元）。

【知識點】農產品進項稅額的抵扣

2. 甲公司下列進項稅額中，準予抵扣的是（　　）。

A.注明張某、王某身份信息的高鐵車票計算的進項稅額135元

B.裝飾設計公司開具的增值稅普通發票注明的稅額150元

C.裝修公司開具的增值稅專用發票注明的稅額2700元

D.酒店開具的住宿費增值稅專用發票注明的稅額180元

【答案】ACD

【解析】除另有規定外，取得增值稅“普通”發票，不得抵扣進項稅額。

【知識點】進項稅額的確認

3. 甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品，其增值稅納稅義務發生時間是（　　）。

A.7月21日

B.7月22日

C.7月18日

D.7月6日

【答案】C

【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天（7月18日），但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。

【知識點】增值稅納稅義務發生時間

4. 計算甲公司當月采取折扣方式向丙公司銷售自產膨化食品增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A.500000×13%=65000（元）

B.（500000-55000-17800）×13%=55536（元）

C.（500000-17800）×13%=62686（元）

D.（500000-55000）×13%=57850（元）

【答案】D

【解析】（1）因為丙公司購貨數量較大而給予的折扣，屬于商業折扣。（2）由于銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，應以不含增值稅的折后價（500000-55000）為計稅銷售額，排除選項AC。（3）現金折扣不能從銷售額中扣除，排除選項B。

【知識點】增值稅銷項稅額的確認——特殊方式銷售額的確認（商業折扣、現金折扣）

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