初級(jí)會(huì)計(jì)契稅知識(shí)匯編

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2020-05-14 17:00:24

備考初級(jí)會(huì)計(jì)的小伙伴們，尤其是正在主攻《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的考生們，千萬不能放棄其他稅收法律中眾多小稅種的學(xué)習(xí)。小編將用這種小文章的形式，幫助大家記憶與理解！

哪些人要交契稅

在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人需要交納契稅。

征稅范圍

根據(jù)上邊的定義，我們可以把契稅鎖定在“地”與“房”兩個(gè)主要類別上：

（1）國有土地使用權(quán)出讓；

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出售、贈(zèng)與、交換）；

（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換。

注意：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

視同發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)繳納契稅的情形：

（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；

（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

不征收契稅的情形：

土地、房屋的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租和抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

交多少契稅

初級(jí)會(huì)計(jì)考試中契稅的計(jì)算本沒有特別復(fù)雜的方法，即”計(jì)稅依據(jù)×稅率“，重要的是考生們要學(xué)會(huì)如何確定這個(gè)計(jì)稅依據(jù)。有下列不同的情況，供大家參考：

1. 只有一個(gè)價(jià)格的情況

國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以不含增值稅的成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

2. 無價(jià)格的情況

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

3. 有兩個(gè)價(jià)格的情況

土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。

4. 應(yīng)補(bǔ)交契稅的情況

以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。其實(shí)想要學(xué)好契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)知識(shí)，小編推薦大家可以加入東奧名師黃潔洵老師的回爐逆襲班，黃老師對(duì)于經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的研究非常透徹，非常善于深入淺出地為考生們講解這些細(xì)碎的知識(shí)點(diǎn)。點(diǎn)擊獲取更多知識(shí)細(xì)節(jié)！

稅收優(yōu)惠與征收管理

這里是非重要考點(diǎn)，建議考生在學(xué)有余力的前提下，利用碎片化的時(shí)間多看看。

稅收優(yōu)惠政策

1. 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

3. 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

4. 土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5. 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6. 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

征收管理規(guī)定

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

2. 納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。