應交消費稅_2026年《初級會計實務》預習考點搶先學
來源：東奧會計在線責編：張麗娜2025-07-25 10:34:58
2026年初級會計考試備考已開始，讓刻苦成為習慣，用汗水澆灌未來。以下是《經濟法基礎》中有關應交消費稅的預習考點，快來學習！
(一)概述
消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。
消費稅包括從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)三種征收方法。
(1)從價定率：消費稅=不含增值稅銷售額×稅率。
(2)從量定額：消費稅=數量×單位稅額。
(3)復合計稅：消費稅=不含增值稅銷售額×稅率+數量×單位稅額。
(二)科目設置
“應交稅費——應交消費稅”科目：負債類科目，貸方登記應交納的消費稅，借方登記已交納的消費稅。期末貸方余額，反映企業尚未交納的消費稅，期末借方余額，反映企業多交納的消費稅。
(三)賬務處理
1.銷售應稅消費品、將自產應稅消費品用于對外投資、職工福利等
借：稅金及附加
?貸：應交稅費——應交消費稅
2.自產自用應稅消費品
借：在建工程等[用于在建工程等非生產部門]
?貸：應交稅費——應交消費稅
3.委托加工應稅消費品
情形 | 賬務處理 | |
委托方 | 收回后直接用于對外銷售 | 借：委托加工物資 ?貸：銀行存款等 |
收回后用于連續生產應稅消費品 | 借：應交稅費——應交消費稅 ?貸：銀行存款等 | |
受托方 | 收到代收代繳的消費稅 | 借：銀行存款等 ?貸：應交稅費——應交消費稅 |
4.進口應稅消費品
企業進口應稅物資交納的消費稅由海關代征。應交的消費稅按照組成計稅價格和規定的稅率計算，消費稅計入該項物資成本。
借：原材料/材料采購/庫存商品等
?貸：銀行存款等
注：以上內容選自馬小新老師25年《初級會計實務》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號