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2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡匯總

財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理　重要程度 ★★★ | 大綱要求 掌握

(一)財(cái)產(chǎn)清查的方法

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一方面要注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況?。(如庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)超過(guò)其限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況) 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要原始憑證。

(2)銀行存款的清查。

銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額(一般月末進(jìn)行)。

銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)后，如果二者余額相符，通常說(shuō)明沒(méi)有錯(cuò)誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過(guò)程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

①未達(dá)賬項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與其開(kāi)戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情形：

上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開(kāi)出的對(duì)賬單的余額不符。

②銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

2.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行的清查。

在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。

對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤(pán)存單，并由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤(pán)盈或盤(pán)虧情況，應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單和有關(guān)賬簿記錄，編制實(shí)存賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。

3.往來(lái)款項(xiàng)的清查方法

往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

清查單位應(yīng)在其各種往來(lái)款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位填制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送交對(duì)方單位核對(duì)賬目，另一聯(lián)作為回單聯(lián)。對(duì)方單位經(jīng)過(guò)核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。

(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)核實(shí)情況，調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符。同時(shí)，根據(jù)管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東會(huì)或董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

財(cái)產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說(shuō)明，其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。

注：以上內(nèi)容選自馬小新老師25年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)