預期信用損失的確認方法包括
精選回答
預期信用損失的確認方法主要包括以下步驟：
1.評估信用風險：在每個資產負債表日評估金融工具的預期信用風險。
2.確定信用損失階段：根據信用風險的變化情況，將金融工具分入三階段模型中的相應階段。
3.計算預期信用損失：使用差額的現值、違約概率和違約損失率等參數，計算金融工具的預期信用損失。
4.計提減值準備：根據計算結果，計提相應的減值準備，并計入相應的會計科目。
預期信用損失是指企業根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現金短缺的現值。它反映了企業因債務人可能違約而遭受的預期損失。
一.基本原理：
預期信用損失的確認基于以下原則：
1.企業在每個資產負債表日評估相關金融工具的預期信用風險。
2.確認風險自初始確認后是否顯著增加。
3.通過考慮多場景下企業自身及宏觀經濟的發展趨勢，前瞻性地估計未來風險。
二.確認方法
1.計量基礎
差額的現值：預期信用損失應為企業依照合同應收取的合同現金流量與企業預期能收到的現金流量之間差額的現值。
違約概率與損失率：通常使用違約概率(PD)和違約損失率(LGD)等參數來計算預期信用損失。
2.三階段模型
根據金融工具自初始確認后信用質量的變化情況，預期信用損失模型引入三階段損失模型：
第一階段：信用風險自初始確認后未顯著增加
特點：雖然存在違約風險，但自初始確認后未顯著增加。
處理：按照未來12個月內預期信用損失計提減值準備。
第二階段：信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值
特點：信用風險顯著增加，但尚未發生減值。
處理：需要對整個金融資產的存續期間的預期信用損失計提減值準備。
第三階段：初始確認后發生信用減值或購買時已發生信用減值
特點：債務人已經發生信用減值損失。
處理：需要對整個金融資產的存續期間的預期信用損失計提減值準備。
3.具體計算方法
模型選擇：企業可根據自身情況選擇內評轉移矩陣法或監管公式法等方法來計算違約概率。
前瞻性調整：在計算違約概率時，應引入未來宏觀經濟指標參數，如GDP增長率、消費支出等，以更準確地反映宏觀經濟周期的影響。
違約損失率：根據歷史數據和經驗，確定在發生違約的情況下，債務人將給測算主體造成的預期損失金額占違約風險敞口的比例。
相關知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級會計實務欄
津公網安備12010202000755號