捐贈支出的會計科目
精選回答
捐贈支出的會計科目主要涉及營業(yè)外支出科目。
1.會計科目：
營業(yè)外支出：捐贈支出屬于營業(yè)外支出科目，這是損益類科目之一。
2.會計分錄：
當企業(yè)捐款到慈善機構(gòu)時，會計分錄為：
借：營業(yè)外支出——捐贈支出
貸：銀行存款
3.捐贈支出的內(nèi)容：
營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。其中，公益性捐贈支出特指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
4.公益性捐贈的稅前扣除：
按照規(guī)定，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5.會計處理步驟：
捐贈支出的會計處理主要包括確認、計量和報告三個步驟。確認是在捐贈發(fā)生時在會計期間內(nèi)確認捐贈支出;計量是對捐贈物資或資金的價值進行評估和計算;報告是在財務(wù)報表中披露捐贈支出的詳細信息。
6.稅務(wù)處理：
捐贈支出的會計處理還涉及到稅務(wù)處理。在一些國家和地區(qū)，企業(yè)的捐贈支出可以作為稅前扣除項目，但需要遵守相關(guān)稅法規(guī)定，例如捐贈的對象、捐贈的金額限額等。
7.接受捐款的會計分錄：
如果企業(yè)是接受捐款的一方，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
年末處理時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
營業(yè)外支出的主要內(nèi)容包括：
1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。
2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。
4.盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。
5.罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。
6.債務(wù)重組損失，是指按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》規(guī)定確認和計量的損失。
7.編制報表時，對于不能合理預(yù)計的負債需要確認的預(yù)計負債。
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級會計實務(wù)欄
免費試聽 全部>>
-
初級
增值稅納稅人
2024《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)...
彭婷
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級
會計工作交接
2024《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)...
彭婷
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級
法的本質(zhì)與特征
2024《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)...
彭婷
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號