備戰(zhàn)初級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生朋友們，堅(jiān)持每天學(xué)習(xí)是非常必要的哦！以下是為大家準(zhǔn)備的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

搶先學(xué)！2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

交易性金融資產(chǎn)

考頻：★★★　歷年：單選、多選、判斷、不定項(xiàng)

(一)交易性金融資產(chǎn)的概念

交易性金融資產(chǎn)，是企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

它是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等;或者在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績考核的某項(xiàng)投資組合。

(二)會(huì)計(jì)科目

(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目：核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

(2)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

(3)“投資收益”科目：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

(三)交易性金融資產(chǎn)的取得

1.處理原則

(1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。

(2)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

(3)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。

拓展：

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出。

小新點(diǎn)：

交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額/ 價(jià)值/ 成本= 取得時(shí)的公允價(jià)值= 支付價(jià)款- 價(jià)款中包含的股利或利息

注意：價(jià)款中若包含交易費(fèi)用，也應(yīng)扣除。

2.賬務(wù)處理

(四)交易性金融資產(chǎn)的持有【必記打卡】

1.現(xiàn)金股利或債券利息的處理

(1)宣告發(fā)放或到期計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

(2)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)(包含取得價(jià)款中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的情形)：

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

2.公允價(jià)值變動(dòng)的處理

(1)處理原則。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

(2)賬務(wù)處理。

①公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

②公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

(五)交易性金融資產(chǎn)的出售【必記打卡】

(1)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

借：其他貨幣資金等[實(shí)際收到的金額]

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方]

投資收益[差額：損失記借方，收益記貸方]

(2)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額(含稅)=賣出價(jià)-買入價(jià)

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率=(賣出價(jià)-買入價(jià))÷(1+6%)×6%

交易性金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響。

以上內(nèi)容選自馬小新老師24年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)