進項稅額轉出會計處理方法
精選回答
增值稅進項稅額轉出的情況：
1.非應稅項目使用：當納稅人購進的貨物或接受的勞務并非用于應稅項目，而是用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，那么這些購進貨物或勞務所對應的進項稅額就不能抵扣。如果已經抵扣，就需要做進項稅額轉出處理。
2.非正常損失：納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質等非正常損失的情況下，需要將這部分貨物所對應的進項稅額轉出。
3.改變用途：如果已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務的用途發生改變，從原來的應稅項目變為非應稅項目或免稅項目，那么也需要做進項稅額轉出處理。
4.簡易計稅方法計稅項目：當納稅人使用簡易計稅方法計算增值稅時，其購進的貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產所對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果已經抵扣了，就需要做進項稅額轉出處理。
相關賬務處理：
1.貨物用于集體福利或個人消費時：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2.貨物發生非正常損失時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
待處理財產損益是資產類賬戶，用來核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。這個科目經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”。在未報經批準前，待處理財產損溢與資產直接相關;而在報經批準后，則與當期損溢直接相關。
“待處理財產損溢”賬戶其實是個過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了。
具體來說，盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。在現金盤點時，如發生賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損益”科目核算。
如為現金短缺，扣除應由責任人賠償或保險公司賠償的部分后，剩余部分計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。
相關知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級會計實務欄
免費試聽 全部>>
-
初級
應收票據
2024《初級會計實務》基礎精...
王成瑤
免費
已有2500人學習 -
初級
交易性金融資產取得的賬務處理
2024《初級會計實務》基礎精...
王成瑤
免費
已有2500人學習 -
初級
庫存現金
2024《初級會計實務》基礎精...
王成瑤
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號