其他應交稅費_2024年《初級會計實務》重要考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-03-14 14:55:11

備考初級會計考試是一場漫長的旅途，需要大家持續累積而成。以下是《初級會計實務》重要考點其他應交稅費，快來學習吧！

其他應交稅費

考頻|★★　歷年|單選、多選、判斷

(一)概述

其他應交稅費是指除上述應交稅費以外的其他各種應上交國家的稅費，包括應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交所得稅、應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交教育費附加、應交環境保護稅、應交個人所得稅等。

(二)科目設置

“應交稅費——應交××”科目：貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費，期末貸方余額，反映企業尚未交納的有關稅費。

“應交稅費”下應設置相應的明細科目進行核算，包括應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交土地增值稅等。

(三)應交資源稅

資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。

(四)應交城市維護建設稅

城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據，并分別與兩項稅金同時繳納。

計算公式：應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率。

(五)應交教育費附加

教育費附加是指為了加快發展地方教育事業、擴大地方教育經費資金來源而向企業征收的附加費用。教育費附加以各單位實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，按其一定比例分別與增值稅、消費稅同時繳納。

計算公式：應交教育費附加=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用征收率。

(六)應交土地增值稅

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。

土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。

根據企業對房地產核算的方法不同，企業應交土地增值稅的賬務處理也有所區別：

(1)計提土地增值稅。

類型	情形	賬務處理
普通企業	轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算	借：固定資產清理　貸：應交稅費——應交土地增值稅
普通企業	土地使用權在“無形資產”科目核算	借：銀行存款　　累計攤銷　　無形資產減值準備　貸：無形資產　　　應交稅費——應交土地增值稅　　　資產處置損益［差額，借或貸］
房地產開發經營企業	銷售房地產	借：稅金及附加　貸：應交稅費——應交土地增值稅

(2)交納土地增值稅。

借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款

(七)應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅

(1)房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。

(2)城鎮土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規定稅額計算征收的一種稅。

(3)車船稅是以車輛、船舶(以下簡稱車船)為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。

情形	賬務處理
計提時	借：稅金及附加　貸：應交稅費——應交房產稅　　　　　　　——應交城鎮土地使用稅　　　　　　　——應交車船稅
交納稅金時	借：應交稅費——應交房產稅　　　　　　——應交城鎮土地使用稅　　　　　　——應交車船稅　貸：銀行存款