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計提工資和社會保險費的會計分錄

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-02-04 10:04:23

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-05-21 21:38:19

計提工資和社會保險費的會計分錄

計提工資的會計分錄如下：

借：生產成本、制造費用、合同履約成本、管理費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬——工資

計提社會保險費的會計分錄如下：

借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等

貸：應付職工薪酬——社會保險費

1.職工工資、獎金、津貼和補貼。

對于職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬，企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工工資、獎金、津貼和補貼等，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬，借記“生產成本”“制造費用”“合同履約成本”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——工資”科目。

實務中，企業一般在每月發放工資前，根據“工資費用分配匯總表”中的“實發金額”欄的合計數，通過開戶銀行支付給職工或從開戶銀行提取現金，然后再向職工發放。

企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼和補貼等，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目;企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的職工家屬醫藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”“其他應收款”“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

2.國家規定計提標準的職工薪酬。

(1)工會經費和職工教育經費。

根據《中華人民共和國工會法》的規定，企業按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費，在成本費用中列支，主要用于為職工服務和工會活動。

職工教育經費一般由企業按照每月工資總額的8%計提，主要用于職工接受崗位培訓、繼續教育等方面的支出。

期末，企業根據規定的計提基礎和比例計算確定應付工會經費、職工教育經費，借記“生產成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”“在建工程”“研發支出”等科目，貸記“應付職工薪酬——工會經費”“應付職工薪酬——職工教育經費”等科目;實際上繳或發生實際開支時，借記“應付職工薪酬——工會經費”“應付職工薪酬——職工教育經費” 等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(2)社會保險費和住房公積金。

社會保險費包括醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費。企業承擔的社會保險費，除養老保險費和失業保險費按規定確認為離職后福利外，其他的社會保險作為企業的短期薪酬。

住房公積金分為職工所在單位為職工繳存和職工個人繳存兩部分，但其全部屬于職工個人所有。

期末，對于企業應繳納的社會保險費(不含基本養老保險費和失業保險費)和住房公積金，應按照規定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額，借記“生產成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”“在建工程”“研發支出”等科目，貸記“應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金”科目;對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業每月從其工資中代扣代繳，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應付款——社會保險費、住房公積金”科目。

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