會計賬簿_2024年《初級會計實務》重要考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-01-26 09:41:58

2024年初級會計基礎班課程已經開課啦！大家開始學習了嗎？以下是有關《初級會計實務》會計賬簿的知識點，一起來學習吧！

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會計賬簿(2024年調整)

考頻：★★　歷年：單選、多選、判斷

(一)會計賬簿概念

會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務和會計事項的簿籍。

1.會計賬簿的基本內容

(1)封面，主要用來標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬等。

(2)扉頁，主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等。

(3)賬頁，是賬簿用來記錄經濟業務的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內容。

2.會計賬簿的種類【必記打卡】

分類依據	類別	概念及舉例
用途	序時賬簿	概念：又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿
		例如：庫存現金日記賬、銀行存款日記賬
	分類賬簿	概念：是指按照分類賬戶設置登記的賬簿。按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿
		總分類賬簿	簡稱總賬，是根據總分類賬戶設置的，總括地反映某類經濟活動。總分類賬簿主要為編制財務報表提供直接數據資料，通常采用三欄式
		明細分類賬簿	簡稱明細賬，是根據明細分類賬戶設置的，用來提供明細的核算資料，可采用的格式主要有三欄式明細賬、多欄式明細賬、數量金額式明細賬等
	備查賬簿	概念：又稱輔助登記簿或補充登記簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。備查賬簿根據企業的實際需要設置，沒有固定的格式要求
		例如：租入固定資產登記簿、代管商品物資登記簿

分類依據	類別	概念及舉例
賬頁格式	三欄式賬簿	概念：是設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿
		例如：各種日記賬，總賬，以及資本、債權、債務明細賬
	多欄式賬簿	概念：是在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿
		例如：收入、成本、費用明細賬
	數量金額式賬簿	概念：是在賬簿的“借方”“貸方”和“余額”三個欄目內，每個欄目再分設“數量”“單價”和“金額”三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量的賬簿
		例如：原材料、庫存商品等明細賬

分類依據	類別	概念及舉例
外形特征	訂本式賬簿	概念：簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿優點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁缺點：不能準確為各賬戶預留賬頁
		例如：一般適用于重要的和具有統馭性的總分類賬、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬
	活頁式賬簿	概念：簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化隨時增加或減少部分賬頁的賬簿優點：記賬時可以根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁，便于分工記賬缺點：如果管理不善可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁
		例如：一般適用于明細分類賬
	卡片式賬簿	概念：簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬簿
		例如：在我國，企業一般只對固定資產的核算采用卡片賬形式，也有少數企業在材料核算中使用材料卡片賬

(二)會計賬簿的登記

1.會計賬簿的啟用與登記要求

啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。

為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。

2.對賬與結賬

(1)對賬。

對賬，是對賬簿記錄所進行的核對，也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結賬之前，即在月末進行。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

項目		內容
賬證核對		指將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符
賬賬核對	總分類賬簿之間的核對	按照會計等式“資產=負債+所有者權益”和記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發生額和期末余額之間存在對應的平衡關系，全部賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關系。通過這種等式和平衡關系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整
	總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對	總分類賬各賬戶的期末余額應與其所轄各明細分類賬的期末余額之和核對相符
	總分類賬簿與序時賬簿之間的核對	庫存現金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對
	明細分類賬簿之間的核對	如實物資產明細賬與有關財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對
賬實核對		指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對，主要包括： ①庫存現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數逐日核對是否相符 ②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符 ③各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額定期核對是否相符 ④有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄核對是否相符

(2)結賬。

結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為編制財務報表，需要進行結賬，包括月結、季結和年結。通常包括兩個方面：

一是結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤;

二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

項目	結賬處理
①不需按月結計本期發生額的賬戶（如應收、應付款明細賬和財產物資明細賬等）	每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結計余額
②庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬	每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線
③需要結計本年累計發生額的明細賬戶	每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下面通欄劃雙紅線
④總賬賬戶	平時只需結出月末余額，年終結賬時，為總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下面通欄劃雙紅線
⑤年度終了結賬時，有余額的賬戶	將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶