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庫存現金是什么

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2023-11-20 09:51:30

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2024-05-21 21:42:44

庫存現金是什么

庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產。企業應當嚴格遵守國家和企業有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

(一)現金管理制度

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，企業現金管理制度主要包括以下內容：

1.現金的使用范圍。

企業可用現金支付的款項有：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結算起點(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除企業可以現金支付的款項中的第(5)項和第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2.現金的限額。

現金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

(二)庫存現金的賬務處理

為了反映和監督企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“庫存現金”科目，借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記企業庫存現金的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。為了全面、連續地反映和監督庫存現金的收支和結存情況，企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

庫存現金日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐日逐筆登記。每日終了，應當在庫存現金日記賬上計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和余額，并將庫存現金日記賬的余額與實際庫存現金金額相核對，保證賬款相符。月度終了，庫存現金日記賬的余額應當與庫存現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

(三)庫存現金的清查

為了保證現金的安全完整，企業應當按規定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正;對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果賬款不符，發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，按管理權限經批準后，分別兩種情況處理：如為現金短缺，屬于應由責任方賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用。如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

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