債權(quán)投資_2024年《初級會計實務》預習考點
《初級會計實務》債權(quán)投資都包含哪些內(nèi)容？應該怎么學？以下是有關債權(quán)投資的相關文字版講解，希望對大家有所幫助，一起來學習吧 ！
（一）長期債券投資(適用于小企業(yè)會計準則)
1.長期債券投資核算應設置的會計科目
(1)“長期債券投資”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算小企業(yè)準備長期(在1年以上)持有的債券投資。
本科目應按照債券種類和被投資單位，設置明細科目進行核算，分別為“面值”“溢折價”“應計利息”等。
(3)“應收利息”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算分期付息、到期還本的長期債券投資按票面利率計算確定的應收未收的利息。
(2)“投資收益”科目。
本科目屬于損益類科目，核算長期債券投資實際獲得的利息收入。
2.基本賬務處理
情形 | 賬務處理 |
取得時 | 借：長期債券投資——面值 ????????——溢折價［或貸方］ ??應收利息［已到期但尚未收到的利息］ ?貸：銀行存款 交易費用計入成本 |
后續(xù)計量時 （分期確認利息收入） | 借：應收利息 ?貸：長期債券投資——溢折價［攤銷溢折價，或借方］ ???投資收益［“倒擠”差額］ 實際收到利息（包括收到價款中包含的利息）： 借：銀行存款 ?貸：應收利息 |
到期收回時 | 借：銀行存款 ?貸：長期債券投資——面值 ???應收利息 |
（二）債權(quán)投資(適用于企業(yè)會計準則)
1.債權(quán)投資核算應設置的會計科目
(1)“債權(quán)投資”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)以攤余成本計量的債權(quán)投資業(yè)務。
分別設置“成本”“利息調(diào)整”“應計利息”等明細科目進行核算。
債權(quán)投資——成本 | 核算債券投資的面值 |
債權(quán)投資——利息調(diào)整 | 核算其面值與實際支付的購買價款和相關稅費之間的差額，以及實際利率法下后續(xù)計量的折價或者溢價攤銷額 |
債權(quán)投資——應計利息 | 核算一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應收未收的利息 |
(2)“應收利息”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的應按票面利率計算確定的應收未收的利息。
(3)“投資收益”科目。
本科目屬于損益類科目，核算債權(quán)投資實際獲得的債權(quán)投資的利息收入。
2.基本賬務處理
情形 | 賬務處理 |
取得時 | 借：債權(quán)投資——成本 ??????——利息調(diào)整［或貸方］ ??應收利息 ?貸：銀行存款 |
后續(xù)計量時 （分期確認利息收入） | 借：債權(quán)投資——應計利息［到期一次還本付息］ ??應收利息［分次付息，一次還本］面×面 ?貸：投資收益 攤×實 ???債權(quán)投資——利息調(diào)整［或借方］ |
3.理論總結(jié)
債權(quán)投資的確認與計量：企業(yè)取得符合債權(quán)投資定義的金融資產(chǎn)應當確認為債權(quán)投資。
節(jié)點 | 具體內(nèi)容 |
取得時 | （1）按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量 （2）實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收利息，不計入債權(quán)投資的成本 |
借：債權(quán)投資——成本
??????——利息調(diào)整[或貸方]
??應收利息
?貸：銀行存款
節(jié)點 | 具體內(nèi)容 |
持有期間 | （1）持有期間的攤余成本應當以其初始確認金額扣除已償還的本金、加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額、扣除計提的累計信用減值準備計算確定 （2）持有期間發(fā)生的應收利息（實際利率法下考慮溢、折價攤銷等利息調(diào)整后）應當確認為投資收益 （3）持有期間預期發(fā)生信用減值損失的還應計提債權(quán)投資減值準備 |
借：債權(quán)投資——應計利息[到期一次還本付息]
??應收利息[分次付息，一次還本]面×面
?貸：投資收益 攤×實
???債權(quán)投資——利息調(diào)整[或借方]
節(jié)點 | 具體內(nèi)容 |
處置時 | 處置價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益 |
注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級會計實務》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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