庫存現金_2024年《初級會計實務》預習考點
來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-05-22 11:18:33
雖然現在距離2024年初級會計考試還有很長一段時間，但是大家也要好好珍惜備考時間，時刻為考試做好準備。以下是為大家準備的《初級會計實務》庫存現金知識點。趕緊來提前預習吧！
【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第三章
(一)現金管理制度
核心：國家限制企業用現金，鼓勵有第三方監管的結算方式
現金的 使用范圍 | 企業可在下列范圍內使用現金： （1）職工工資、津貼 （2）個人勞務報酬 （3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金 （4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出 （5）向個人收購農副產品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費 （7）結算起點（1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出 除企業可以現金支付的款項中的第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付； 確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金 |
現金的 限額 | （1）開戶行根據單位的實際需要核定現金限額，一般按照單位3～5 天日常零星開支所需確定 （2）邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要確定 |
現金收支 的規定 4條 | （1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間 （2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支） 因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況 （3）從開戶銀行提取現金應當注明用途，經本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付現金 （4）特殊情況使用現金的，向開戶銀行提出申請，經本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 |
(二)庫存現金的賬務處理
| 項目 | 內容 |
設置 科目 | 企業應當設置“庫存現金”科目 借方登記庫存現金的增加 貸方登記庫存現金的減少 期末余額在借方，反映企業持有的庫存現金 【提示】企業有內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目 |
設置 賬簿 | 企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算 每日終了，在庫存現金日記賬上，應當計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將日記賬的結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符 月度終了，庫存現金日記賬的余額應當與庫存現金總賬的余額核對，做到賬賬相符月度終了，庫存現金日記賬的余額應當與庫存現金總賬的余額核對，做到賬賬相符 |
借：其他應收款—備用金
貸：庫存現金 (財務部門保管的才是“庫存現金”)
(三)庫存現金的清查
1.以誰為標桿? 實
2.調誰 賬
| 情形 | 報經批準前 （先調賬，確保賬實相符） | 報經批準后 （根據真實情況處理） |
現金 短缺 | 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 | 借：其他應收款［應由責任方賠償的部分］ 管理費用［無法查明原因的部分］ 貸：待處理財產損溢 |
1.以誰為標桿? 實
2.調誰 賬
| 情形 | 報經批準前 （先調賬，確保賬實相符） | 報經批準后 （根據真實情況處理） |
現金 溢余 | 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 | 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款［應支付給有關人員或單位的部分］ 營業外收入［無法查明原因的部分］ |
注：以上學習內容選自肖磊榮老師2023年《初級會計實務》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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