借貸記賬法_2024年《初級會計實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-05-13 17:37:20

備考2024年初級會計考試，基礎薄弱的考生，一定要跟著提前預習考點哦，相信你們的努力終將不會被辜負的，大家加油！

【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第二章

單式記賬法

賬　單
1月1日	-10元
1月2日	-5元
1月3日	-100元
…	…

復式記賬法

賬　單
1月1日	錢　-10元	發(fā)卡　　+10元
1月2日	錢　-200元	羽絨服　+200元
1月3日	錢　-100元	項鏈　　+100元
…	…	…

增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法

借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

(一)復式記賬法

復式記賬法，是指對于每一筆經濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。

我國會計準則規(guī)定，企業(yè)和行政、事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

(二)借貸記賬法的基本原理

1. 借貸記賬法的賬戶結構

(1)資產類和成本類賬戶的結構。（費用）

在借貸記賬法下，資產類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。期末余額一般在借方。

其余額計算公式為：

初級會計7

資產類與成本類賬戶結構用T型賬戶表示，如下圖所示。

初級會計8

(2)負債類和所有者權益類賬戶的結構。（收入）

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。期末余額一般在貸方。

其余額計算公式為：

初級會計9

負債類與所有者權益類賬戶結構用T型賬戶表示，如下圖所示。

初級會計10

(3)損益類賬戶的結構。（收入+費用）

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。

在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。

本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

收入類賬戶結構用T型賬戶表示，如下圖所示。

初級會計12

在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。

本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

費用類賬戶結構用T型賬戶表示，如下圖所示。

初級會計14

2. 借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

3. 借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

(1)賬戶的對應關系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。

存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

(2)會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。

會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

項目	內容	舉例
簡單會計分錄	只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄	甲公司將20000元現金存入銀行分析：將現金存入銀行會導致銀行存款增加，銀行存款屬于資產類科目，增加記借方；同時，甲公司庫存現金相應減少，庫存現金屬于資產類科目，減少記貸方會計分錄如下：借：銀行存款20000 　貸：庫存現金20000

項目	內容	舉例
復合會計分錄	由兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄	甲公司購入原材料一批，價款10000元，其中6000元用銀行存款支付，4000元尚未支付，假定不考慮增值稅因素分析：此項業(yè)務導致原材料增加，同時導致銀行存款減少和應付賬款增加。原材料屬于資產類科目，增加記借方；銀行存款屬于資產類科目，減少記貸方；應付賬款屬于負債類科目，增加記貸方會計分錄如下：借：原材料10000 　貸：銀行存款6000 　　　應付賬款4000

4. 借貸記賬法下的試算平衡

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益（負債和所有者權益）的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算與比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

(1)試算平衡的分類。

類別	公式	直接依據
發(fā)生額試算平衡	全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計	借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”

(2)試算平衡表的編制。

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡僅是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

若借貸雙方發(fā)生額或余額相等，則表明賬戶記錄基本正確，但是有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡

因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。

不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有：

錯誤	案例
①漏記某項經濟業(yè)務，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡	企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，沒有記賬，借貸雙方仍然平衡

錯誤	案例
②重記某項經濟業(yè)務，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡	企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬兩次，借貸雙方仍然平衡

錯誤	案例
③某項經濟業(yè)務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡	企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時借貸雙方都記成了10000元，借貸雙方仍然平衡

錯誤	案例
④某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡	企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時貸方科目使用了“應付賬款”，借貸雙方仍然平衡
⑤某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡	企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時固定資產和銀行存款的借貸方向顛倒了，借貸雙方仍然平衡
⑥某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡	企業(yè)本月1日銀行存款多記了100元，5日又少記了100元，兩者相互抵銷，借貸雙方仍然平衡